Опасные налоговые схемы

11

С середины 2007 г. все большее число налоговых инспекций предоставляет сведения о потенциальных контрагентах по запросу налогоплательщиков, разумеется, не раскрывая при этом конкретный размер налоговых обязательств компаний.

12

Интересна формулировочка в названии этой бумаженции: «Получено от пресс-службы…» Вообще, получить можно по физиономии во время пьяной драки в коммунальной квартире. Или получить деньги на опохмел после сдачи стеклотары… Мерзко вдвойне и втройне, когда права и закон цинично и беспардонно попираются не дворовым хулиганом, а судебной инстанцией, призванной защищать основы конституционного строя.

13

Рассматривалось дело о возмещении НДС в связи с применением налогоплательщиком ставки 0 %. В данном случае суть дела не важна.

14

См. главу о «белых» компаниях.

15

Термин грубоватый, ну а как еще можно назвать действия руководителей компании, которые, обращаясь к своим «домашним» юристам или внешним консультантам, ставят задачу: «А вы вот зарегистрируйте компанию, снимите офис, найдите номиналов не из числа работников фирмы, чтобы никто ничего не заподозрил, и будем у этой компании закупать комплектующие (товары, транспортные услуги и проч.)!»?

16

Ниже мы рассмотрим конкретные примеры из арбитражной практики.

17

См. главу «Опасные вексельные схемы», где «дело "МИАНа"» описано более подробно.

18

См. статью В.Л. Ардашева, управляющего партнера ООО «Юридическая фирма «Ардашев и партнеры», опубликованную в Интернете по адресу http://www.ardashev.ru/index.php/article/archive/733/

19

Более подробно о лизинговых схемах мы поговорим в главе «Налоговые риски лизинговых схем: штрафы в аренду».

20

Большинство решений выносилось в пользу налогоплательщиков, но это не меняет сути проблемы.

21

¹ Рублевые суммы конвертированы по условному курсу 24,5 руб. за 1 доллар США.

² 13 марта 2008 г. Арбитражный суд г. Москвы подтвердил обоснованность претензий.

³ 20 июля 2007 г. Арбитражный суд г. Москвы подтвердил обоснованность претензий налоговых органов к компании. Впоследствии суды апелляционной и кассационной инстанции подтвердили законность и обоснованность данного решения.

22

Имеется в виду период охвата налоговыми проверками, а не период предъявления претензий.

23

См. газету «Учет. Налоги. Право». № 38, 14–20 октября 2008 г., с. 2.

24

См. Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок от 25 июня 2007 г. (подготовлены на основании Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утв. приказом Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@), в редакции приказа ФНС России от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@.

25

Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892@.

26

По сложившейся традиции данные вид налогового контроля называется «встречной проверкой». Законодательно данный термин не закреплен.

27

Помимо налоговых, милиция занимается, конечно, и другими видами экономических преступлений: мошенничество, незаконное предпринимательство, коммерческий подкуп и т. д., описание чего не является предметом данной книги.

28

См. также книгу Юрия Лукаша «Как подготовиться к проверке фирмы милиционерами и противостоять их произволу» (М.: ГроссМедиа, 2006). Данная работа написана до внесения последних изменений в закон «О милиции» и другие нормативно-правовые акты, но тем не менее является хорошим практическим пособием по защите компании от произвола правоохранительных органов.

29

Прокуратура, конечно, может проводить отдельные проверочные мероприятия в компаниях, однако это скорее исключение.

30

Ст. 198 – уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица; ст. 199 – уклонение от уплаты налогов с организации; ст. 199.1 – неисполнение обязанностей налогового агента; ст. 199.2 – сокрытие денежных средств либо имущества организации от взыскания налогов и сборов.

Конец бесплатного ознакомительного фрагмента.