Налоги за два часа

При этом сумма ЕНВД уменьшится на сумму перечисленных страховых взносов и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Правда, уменьшить ЕНВД таким образом можно не более чем в два раза.

Что же делать предпринимателям, для которых ЕНВД невозможен? Они (в большинстве случаев) могут выбрать из двух систем налогообложения: общей или упрощенной (она же «упрощёнка»).

Более простая и приятная в смысле минимального количества налогов – упрощенная система (ей посвящена глава 2 данной книги).

Все ЮЛ и ИП, чья деятельность не попадает под ЕНВД, после регистрации по умолчанию (то есть если не подали заявление о применении «упрощёнки») платят налоги по общей системе.

Те, кто применяет общую систему налогообложения, должны уплачивать следующие налоги и сборы:

– налог на добавленную стоимость;

– налог на прибыль организаций (налог на доходы физических лиц для ИП);

– страховые взносы (ИП платят «за себя» и за своих работников);

– налог на имущество организаций (ИП его не платят, точнее, платят налог на имущество физических лиц, в том же порядке, что и все остальные физические лица).

Плательщики акцизов платят акцизы (см. главу 22 НК РФ).

Ну и плюс еще некоторые налоги (если есть налоговая база): транспортный, водный, земельный и т. д. (впрочем, их платят и те, кто применяет другие системы налогообложения).

Да, кстати. У плательщиков ЕНВД выбора нет. Если ваш вид деятельности обозначен в местном документе о ЕНВД, то другую систему налогообложения вы применять не можете, по крайней мере до конца 2012 года. Исключение: если вы – ИП и согласно местным нормативным актам можете оформить себе патент по упрощенной системе налогообложения по виду деятельности, попадающему под ЕНВД, и воспользовались этой возможностью.

Но нередки ситуации, когда плательщик ЕНВД параллельно занимается еще одним видом деятельности, который в законе не указан. Соответственно, по этому виду деятельности налоги платятся по другой системе (общей или упрощенной).

При этом нужно вести раздельный учет доходов, расходов, имущества и прочему по разным видам деятельности (что довольно трудоемко). Либо регистрировать еще одно ЮЛ.

Кстати, такая ситуация может возникнуть, если розничный торговец (магазин, палатка и т. п.) продал что-либо юридическому лицу с оформлением документов (товарной накладной, счетом-фактурой), даже если оплачен товар наличными, так как это уже не розничная торговля (не продажа товаров конечному потребителю для использования в быту). Такие продажи должны облагаться налогами по общей или упрощенной системе.

Поэтому, даже если ваш вид деятельности попадает под ЕНВД, подумайте, а не стоит ли вам при регистрации подать заодно и заявление на применение упрощенной системы налогообложения.

С 2013 года появляется еще одна система налогообложения – патентная. До начала 2013 года некоторые ИП могли оформить себе патент в рамках упрощенной системы налогообложения, но с 2013 года патент становится отдельной системой, которая вводится в действие законами субъектов РФ. Патент по определенным видам деятельности действует в определенном регионе, использовать его в другом субъекте РФ нельзя. Однако ИП может получить патенты на тот же вид деятельности в любом налоговом органе другого субъекта РФ.

Использовать патентную систему могут только индивидуальные предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности, перечисленными в ст. 346.43 НК РФ. Кроме того, у ИП, который хочет платить патент, должно быть не более 15 сотрудников. С 2013 года платить налоги по патентеной системе можно по следующим видам деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото– и кинолабораторий…

И другие виды деятельности, всего 47 пунктов.

Предприниматели, применяющие патентную систему, платят фиксированную сумму налога, установленную отдельно по каждому виду деятельности.

ИП, планирующие применять патентную систему с 1 января 2013 года, должны подать заявления о получении патента не позднее 20 декабря 2012 года.

Вопросы и ответы

Я хочу организовать свое дело. Но вот в чем загвоздка: я живу и прописан в Москве, а начинать хочу в Мурманской области. Возникает ряд вопросов.

Могу ли я зарегистрироваться как ИП в Мурманской области, хотя там не прописан, или надо регистрировать ООО?

Где регистрировать ИП: по месту прописки или по месту ведения бизнеса? И как быть с налогами? Где их платить?

Могу ли я применять упрощенную систему налогообложения?

Регистрировать ООО вы можете в любом месте независимо от прописки. Зарегистрировать ИП можете только по месту прописки. Впрочем, вам ничто не мешает зарегистрироваться как ИП в Москве, а вести деятельность в Мурманской области. Платить налоги и сдавать отчеты при этом вы должны будете в Москве.

Исключением будет ЕНВД. Если вид деятельности, которым вы собираетесь заниматься, попадает под ЕНВД в Мурманской области, то вы должны будете:

– сначала зарегистрироваться как ИП по месту прописки;

– затем встать на учет как плательщик ЕНВД в Мурманской области.

Платить ЕНВД и сдавать декларации по ЕНВД надо будет в Мурманской области. В Москве вы будете должны платить только фиксированные взносы в Пенсионный фонд и сдавать отчеты по другой системе налогообложения (возможно, «нулевые»).

Но при этом если будете вести деятельность, доходы от которой нельзя классифицировать как доходы, полученные от деятельности, облагаемой ЕНВД, то надо будет платить налоги с этих доходов и в Москве (а отчеты не будут «нулевыми»).

С 2013 года порядок изменится: вы можете не выбирать ЕНВД. Тогда вам не нужно будет вставать на учет в Мурманской области.

Посмотрите п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Там представлен список тех, кто не имеет права применять упрощёнку. Если ваш вид деятельности не попал в этот список, значит, вы ее применять можете.

Я регистрирую ООО, и в начале деятельности у меня никаких операций не производится, движений по счету нет. Я сдаю нулевую отчетность. Прибыли, соответственно, нет. Существуют ли какие-то обязательные выплаты государству, которые я должен производить, или же нет прибыли – нет выплат? То есть никаких затрат у меня нет?

Да, пока нет выручки и нет работников, с зарплаты которых надо платить «зарплатные» налоги и страховые взносы, никаких обязанностей по уплате налогов не возникнет.

Исключение – покупка на организацию имущества стоимость более 40 000 руб., в этом случае может возникнуть обязанность по уплате налога на имущество. Но он маленький и платить его нужно, только если организация находится на общей системе налогообложения, а не на упрощёнке и (или) не платит ЕНВД.

И еще, вы обязаны будете в первые полгода существования организации оплатить уставный капитал (10 000 руб. как минимум). Но, с другой стороны, уставный капитал может быть оплачен имуществом (если это зафиксировано в уставе ООО), тогда платить деньгами не нужно.

Я хочу организовать свою сервисную службу, но никак не могу понять, на какой системе налогообложения остановиться? Если ИП на УСН, то ведь тогда мои клиенты ЮЛ (а это будут только ЮЛ) могут отказать мне в сотрудничестве. Или же ИП на ОСН? Но тогда налоги очень сильно увеличиваются. Смогу ли я самостоятельно вести книги расходов и доходов в этих случаях или же это нереально и нужно платить бухгалтеру?

Вы сможете самостоятельно вести учет для ИП на ОСН, но это действительно сложно, трудоемко и требует значительного количества времени, и налогов платить надо будет гораздо больше.

Я бы в такой ситуации при регистрации подала заявление на упрощёнку, а потом смотрела бы: если отсутствие НДС станет камнем преткновения и я буду терять заказчиков из-за упрощёнки, то с 1 января следующего года перешла бы на общую систему (это можно сделать с начала календарного года, подав в налоговую уведомление о переходе на ОСН (установленной формы) до 15 января).

Другой вариант, если уж будут крупные заказчики, которым обязательно требуется «входящая» НДС, можно поступить следующим образом:

а) будучи ИП на упрощёнке, выписывать им счета-фактуры с указанием этого самого НДС (накручивая 18 % сверху стоимости услуг). В этом случае придется ежеквартально платить государству всю сумму НДС, указанную в таких выставленных счетах-фактурах, и сдавать декларацию по НДС; уменьшить НДС никак не получится;

б) кроме ИП, зарегистрировать еще и ООО на общей системе, в зависимости от заказчика заключать договоры и выставлять счета либо от «упрощенца», либо от ОСН.

Возможно ли перейти с УСН на общую систему налогообложения добровольно, раньше, чем со следующего календарного года, при смене собственника фирмы и юридического адреса?

Нет, нельзя (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Можно перейти только с начала следующего календарного года. Никаких исключений для организаций, у которых меняются собственники, нет.

В текущем году вы можете только потерять право на применение упрощёнки, если выручка организации превысит 60 млн руб. или если нарушите другие условия п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ (см. следующую главу).

2. Упрощенная система налогообложения (УСН)

2.1. Чем хороша упрощёнка?

Эта глава посвящена упрощенной системе налогообложения, она же УСН (УСНО), она же упрощёнка. Те, кто применяет УСН, в просторечии называются «упрощенцами».

Чем хороша эта система?

Организации, которые ее применяют, НЕ платят НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций.

Если эту систему применяет ИП, то он не платит опять же НДС, НДФЛ (со своих доходов от предпринимательской деятельности) и налог на имущество физических лиц (с имущества, которое используется в предпринимательской деятельности).

Вместо всех этих налогов упрощенцы платят один-единственный единый налог. Причем они могут выбрать, каким образом его платить: либо это будет 6 % с полученных доходов, либо 15 % с суммы, которая рассчитывается как «доходы минус расходы» (в некоторых регионах ставка меньше 15 %).

Кроме этого налога, упрощенцы перечисляют в государственный бюджет «зарплатные» налоги (если нанимают работников), а именно:

1. Страховые взносы (в общем случае 30,2 % от начисленной зарплаты, может быть чуть больше, но может быть и меньше, см. главу 4 «Страховые взносы и НДФЛ: “зарплатные налоги”»).

2. НДФЛ (удерживается из зарплаты работников).

Эти отчисления делают и те, кто находится на общей системе налогообложения.

Кроме того, упрощёнка не освобождает от уплаты транспортного и земельного налога, но эти налоги платятся только теми, у кого есть соответственно транспортные средства и земельные участки в собственности.

Чтобы иметь право платить налоги по упрощенной системе, нужно:

а) при регистрации или в течение тридцати дней после регистрации подать заявление о применении УСН (заявление установленной формы);

б) если при регистрации такое заявление не подали, то начать применять УСН можно со следующего календарного года, для этого нужно в период с 1 октября по 31 декабря подать заявление о применении УСН (установленной Минфином РФ формы) в налоговый орган.

Некоторые не имеют права применять УСН. Список таких налогоплательщиков есть в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. К ним относятся, в частности:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (если вы занимаетесь не производством, а только реализацией подакцизных товаров, то этот пункт не про вас)…

И так далее.

Кроме того, уже применяя УСН, однажды вы можете потерять право на это. Это случится, например, если:

а) ваша выручка (выручка вашей организации) с начала календарного года достигнет 60 млн руб.;

б) вы займетесь деятельностью, которая попадает в запретный (для УСН) список;

в) численность ваших работников превысит 100 человек;

г) остаточная стоимость ваших основных средств превысит 100 млн рублей.

Ну и еще в некоторых случаях.

Да, и напоминаю: если ваша деятельность в вашем регионе попадает под ЕНВД, то вы должны (по крайней мере до начала 2013 года) платить ЕНВД.

При этом вполне может сложиться ситуация, когда плательщик ЕНВД совершил операцию, не попадающую под ЕНВД. Доходы по такой операции облагаются налогами по общей системе налогообложения. Если только налогоплательщик не подал заранее заявление о применении УСН.

Вопросы и ответы

Как правильно определить предельную сумму дохода для организации на УСН «доходы минус расходы»? Допустим, на расчетный счет компании поступили 100 млн руб. и 90 млн ушли на расходы, какая сумма будет рассматривать на предмет соответствия нормам? Чистая прибыль компании по итогам года или общая сумма дохода (поступивших средств на наш расчетный счет) за год?

Предельная сумма доходов для УСН при любом объекте налогообложения (хоть доходы, хоть «доходы минус расходы») – 60 млн руб. Грубо говоря, если на расчетный счет (в кассу) вашей организации пришла сумма более 60 млн руб. (с начала календарного года) и это – выручка от продаж, а не займы (кредиты), то вы теряете право на УСН с начала того квартала, в котором произошло превышение, независимо от того, какие расходы вы совершили для получения этой выручки.

Исключение 1: если это деньги не вашей организации, а деньги комитента (принципала), то есть если ваша организация – просто посредник, участвующий в расчетах. Тогда доход равен размеру вознаграждения посредника.

Исключение 2: не считаются доходом займы, кредиты, а также деньги, полученные по договору дарения от участника (акционера), который владеет более чем 50 % долей в уставном капитале (акций) (см. главу 5 «Как влить деньги в бизнес?»).

Я беру у поставщика товар стоимостью 30 000 руб. Продаю за 32 000 руб. Потом перечисляю деньги поставщику.

Мой доход под налогообложение 2000 или 32 000 руб.?

Зависит от того, каким договором оформлены ваши отношения с поставщиком. Если это договор купли-продажи – то есть поставщик продал вам, вы продаете дальше, то налогооблагаемый доход зависит от выбранного объекта налогообложения (см. главу 2.2 «Выбираем, сколько платить: 6 % или 15 %»): если это 15 %, то 2000 руб., если 6 % – 32 000 руб.

Если это агентский договор (или другой посреднический договор), согласно которому вы действуете как посредник между поставщиком и покупателем, и ваш доход – агентское вознаграждение (оно может быть в процентах от суммы, полученной от покупателя, или от продажной стоимости товара, или фиксированной суммой), тогда ваш налогооблагаемый доход – это собственно только сумма агентского вознаграждения.

Впрочем, и тут налог зависит от выбранного объекта налогообложения. Если 6 %, то налог равен 2000 x 6 % = 120 руб. Если 15 %, то налог рассчитывается как (2000 руб. – расходы) x 15 %.

2.2. Выбираем, сколько платить: 6 % или 15 %

Индивидуальные предприниматели и организации, которые приняли решение платить налоги по упрощенной системе налогообложения, могут выбирать, как платить налог: 6 % с полученных доходов либо 15 % с суммы, которая рассчитывается как «доходы минус расходы».

Причем во многих регионах (иногда – для некоторых видов деятельности) введена пониженная ставка для тех, кто считает налог с суммы «доходы минус расходы». Например, в Санкт-Петербурге эта ставка равна 10 % (см. Закон г. Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185–36).

А в Москве Законом от 07.10.2009 № 41 установлена ставка 10 % (вместо 15 %) для следующих видов деятельности:

1) обрабатывающие производства;

2) управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;

3) научные исследования и разработки;

4) предоставление социальных услуг;

5) деятельность в области спорта.

Поэтому стоит уточнить, что думают ваши местные органы самоуправления про налоговые ставки при упрощёнке.

Выбор объекта налогообложения («доходы» или «доходы за вычетом расходов») нужно зафиксировать в заявлении на применение УСН, которое подается либо при регистрации (в течение 30 дней после регистрации), либо в период с 1 октября по 31 декабря.

Выбрав, упрощенец не имеет права изменить объект налогообложения до конца календарного года.

Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения учитываются при расчете налога «по факту». То есть получили деньги – доход, потратили – расход (исключение – выданные авансы: они становятся расходом после «закрытия» аванса).

Кроме разницы налоговых ставок, у каждого объекта налогообложения есть свои особенности.

1. Те, кто выбрал «доходы минус расходы», при получении убытков по итогам года (когда расходов больше, чем доходов) должны заплатить так называемый минимальный налог.

Он рассчитывается как 1 % от суммы полученной выручки.

Минимальный налог платится так же, если сумма налога, рассчитанная в общем порядке (доходы – расходы) x 15 %) меньше, чем 1 % от суммы полученной выручки.

То есть если налогоплательщик (организация или ИП, неважно) за календарный год получил, например, доход в сумме 15 млн руб., а расходов за это же время произвел на 16 млн руб. (то есть получил убыток в размере 1 млн руб.), то он обязан заплатить в бюджет 15 млн руб. x 1 % = 150 000 руб.

Повторимся. Минимальный налог (1 % от выручки) придется заплатить и в том случае, если расходов меньше, чем доходов, но не намного. А именно если сумма налога, рассчитанная в общем порядке, меньше, чем сумма минимального налога.

Например, налогоплательщик получил доход в размере 15 млн руб., а расходов совершил на сумму 14,5 млн руб. В этом случае налог, рассчитанный в общем порядке, равен (15 млн – 14,5 млн) x 15 % = 75 000 руб.

А сумма минимального налога равна 15 млн x 1 % = 150 000 руб.

Таким образом, налогоплательщик обязан заплатить не 75 000 руб., а 150 000 руб.

Если доходов будет значительно больше, чем расходов, то платится 15 % от разницы.

То есть, например, доходов – 18 млн руб., а расходов – 13 млн руб. Прибыль – 5 млн руб. Налог – 5 млн руб. x 15 % = 75 000 руб.

2. Список расходов, которые могут уменьшить доходы при расчете налога, закрытый (см. ст. 346.16 НК РФ), то есть уменьшить налог может большинство расходов, но не каждый из них.

При этом требования к расходам такие же, как и к расходам при расчете налога на прибыль: документальная подтвержденность и экономическая обоснованность.

Приятная новость: при приобретении основных средств «упрощенцы» могут уменьшить налоговую базу по своему налогу на стоимость этого имущества гораздо быстрее, чем те, кто применяет общую систему налогообложения. См. главу 7.3 «Учет основных средств при УСН».

3. Те, кто выбирает объектом налогообложения «доходы», платит 6 % от всей суммы полученной выручки.

Но при этом налог можно уменьшить на:

– сумму уплаченных страховых взносов;

– сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Правда, уменьшить налог таким образом можно не более чем в два раза. Но фактически сумма налога может составить 3 % от полученной выручки.

4. Ряд факторов не зависит от объекта налогообложения.

Налоговый период при применении упрощёнки – календарный год, отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налогоплательщик должен платить налог каждый квартал (декларацию надо сдавать один раз в год).

При этом (так как налоговый период составляет год) каждый раз доходы и расходы рассчитываются не за прошедший квартал, а с начала года.

А сумма налога, заплаченная, например, за I квартал, уменьшает сумму налога, рассчитанную по итогам полугодия.

Рассмотрим пример, который позволит оценить, что более выгодно с точки зрения налогоплательщика: 6 % или 15 %.

Пример

За I квартал своей деятельности мы получили доход (деньги от реализованных товаров, работ, услуг и полученные авансы) в размере 100 000 руб. При этом у нас возникли расходы:

– арендная плата – 45 000 руб.;

– приобретение компьютера – 18 000 руб.;

– канцтовары – 2 000 руб.;

– зарплата – 36 000 руб.;

– страховые взносы («зарплатные налоги») – 10 872 руб.;

– услуги связи (Интернет, телефон) – 12 000 руб.;

– представительские расходы (беседовали с заказчиками в ресторане) – 14 000 руб.

Итого расходов на сумму 137 872 руб.

Да, такое бывает – доходов меньше, чем расходов. Откуда берутся деньги на покрытие расходов, можно прочитать в главе 5 «Как влить деньги в бизнес?».

Если мы выбрали объект налогообложения «доходы», то налог рассчитывается как 6 % от суммы полученного дохода. И уменьшается налог на сумму страховых взносов, уплаченных за тот же отчетный квартал (но налог можно уменьшить не более чем на 50 %).

Итак, если мы выбрали 6 %, то наш налог равен:

100 000 руб. x 6 % = 6 000 руб.

50 % от 6000 – это 3000, а наши страховые взносы равны 10 872 руб.

Значит, сумма налога

6000–3000 = 3000 руб.

Если мы выбрали объект налогообложения «доходы за вычетом расходов», то налог рассчитывается как 15 % от налоговой базы «доходы минус расходы». Причем не все расходы «одинаково полезны». Мы уже говорили о том, что Налоговый кодекс содержит закрытый перечень расходов, которые уменьшают налоговую базу при упрощёнке. Представительские расходы в этот список не входят.

Поэтому налоговая база будет рассчитываться как «доходы за вычетом почти всех расходов»:

100 000 – 45 000 – 18 000 – 2000 – 36 000 – 10872 – 12 000 = –23 872 руб.

То есть убыток у нас получился вместо налоговой базы. Но в случае получения убытка (а также еще в одном случае) мы должны заплатить так называемый минимальный налог – 1 % от суммы доходов.

Таким образом, налог составит

100 000 руб. x 1 % = 1000 руб.

Тут есть немного лукавства. На самом деле платить минимальный налог нужно только по итогам года. Если вы получили убыток по итогам I квартала, II квартала, III квартала, то ничего платить не надо. А если получили убыток по итогам года, тогда да, надо. Однако если убыток не получили, то каждый квартал платим налог (не минимальный, а какой получается при расчете «доходы минус расходы»).

Теперь изменим условия. Мы же собираемся получать прибыль на самом деле. Так вот, пусть сумма расходов у нас останется прежней, а доходы будут равны 200 000 руб.

Тогда при выборе объекта налогообложения «доходы» наш налог составит:

200 000 руб. x 6 % = 12 000 руб.

Уменьшаем его на сумму страховых взносов (но не более чем в два раза).

И получаем сумму налога, которую должны заплатить:

12 000 – 6 000 = 6 000 руб.

А если мы выбрали «доходы за вычетом расходов», то наша налоговая база будет равна:

200 000 – 45 000 – 18 000 – 2000 – 36 000 – 10 872 – 12 000 = 76 128 руб.

А налог будет равен

76 128 руб. x 15 % = 11 419,20 руб.

Таким образом, если ваш вид деятельности предполагает, что расходы (относительно доходов) большими не будут, то выгоднее упрощёнка с 6 %.

А если расходов будет много (и все они попадают в список из ст. 346.16 НК РФ), то, наверно, будет более выгодна упрощёнка с 15 %.

Повторюсь: при выборе упрощёнки с 15 % нужно помнить о том, что документальное подтверждение расходов так же важно, как и при общей системе налогообложения. То есть вы не имеете права уменьшить налоговую базу на сумму расхода, который не подтвержден документами, оформленными в соответствии с требованиями законодательства.

Есть еще некоторые нюансы. В частности, расходы на покупку товаров вы сможете учесть (уменьшить налоговую базу) только после продажи этого товара. То есть если вы в I квартале купили (заплатили деньги и получили) товар на 1 млн руб., а продали из этого (в том же I квартале) товар, стоимость покупки которого была 400 000 руб., то ваш расход – 400 000 руб., а не 1 млн руб. Несмотря на то, что фактически был потрачен 1 млн руб.

Но если вы выбрали 6 % (или 15 %), и через некоторое время поняли, что выбрали неправильно, не огорчайтесь. Согласно п. 2 ст. 346.14 НК РФ вы можете изменить объект налогообложения со следующего календарного года. Нужно только уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря текущего года (форма уведомления специальная, установлена приказом ФНС РФ).

При всей своей простоте и минимальном количестве налогов, упрощёнка выгодна не всегда.

Об этом – следующая глава.

Вопросы и ответы

Получается, 15 %-ная упрощёнка более выгодна в розничной торговле? Может, есть подводные камни?

Я думаю, какая ставка выгоднее, зависит от маржи. Нужно считать в абсолютных цифрах, на примере конкретного товара. И если вы выбираете упрощёнку с 15 %, то нужно ОЧЕНЬ внимательно следить за наличием и правильностью оформления документов, подтверждающих расходы.

Выбрал 15 % с прибыли. Занимаюсь торговлей: покупаю товар дешевле, продаю подороже. Грубо говоря, покупаю за 1000 руб., продаю за 1200 руб. и налог плачу 15 % с 200 руб.

Какие документы мне нужны от той фирмы, у которой я закупаю продукцию, чтобы потом предоставить налоговой как мои расходы?

У вас должны быть:

1. Товарная накладная формы ТОРГ-12 от поставщика на купленный товар, и в ней должны быть указаны ваши реквизиты – ИП (ООО) такой-то, адрес, банковские реквизиты (если есть), код по ОКПО, подписи ответственных лиц, печати поставщика и покупателя.

2. Платежный документ, подтверждающий, что вы оплатили товар, – платежные поручения и выписки банка (если платили по безналу) или кассовые чеки от поставщика, если платили наличными. При оплате наличными, кстати, накладную ТОРГ-12 может заменить товарный чек, но предпочтительнее ТОРГ-12.

Имейте в виду – вы можете уменьшить налоговую базу только на стоимость уже проданных товаров. То есть купили 10 шт. по 10 руб. на сумму 100 руб., продали 50 шт. по 12 руб. на сумму 60 руб. Фактический расход – 100 руб, но налогооблагаемый доход тем не менее равен 10 руб.:

60 руб. (доход) – 50 руб. (покупная стоимость проданного товара) = 10 руб.

2.3. Чем плоха упрощёнка?

Упрощенная система налогообложения выгодна не всегда. Почему?

Во-первых, упрощенцы не являются плательщиками НДС. То есть они не имеют права брать НДС в зачет. Поэтому все товары, работы и услуги, в стоимость которых входит НДС, обходятся упрощенцам на 18 % (или как минимум 10 %) дороже, чем плательщикам НДС.

Что такое НДС и почему товары дороже на 18 % – см. главу 3.1 «НДС. Налог, который платят все, но не все о нем знают».

Значит, для получения прибыли упрощенец должен «накручивать» на стоимость покупных товаров больший процент, чем это делают конкуренты, которые являются плательщиками НДС.

Проще всего будет разобраться на примерах.

1. У вас есть розничный магазин все равно чего, или вы занимаетесь индивидуальным пошивом одежды, или делаете ремонты квартир и т. п. То есть ваши клиенты (покупатели) – частные лица, которым все равно, есть ли НДС в цене вашего товара (услуги) или нет. В такой ситуации целесообразно перейти на упрощёнку.

Однако это не однозначно. Например, вы изготавливаете детскую обувь, реализация которой облагается НДС по ставке 10 %. Для этого закупаете сырье, которое облагается НДС по ставке 18 %. То есть входной НДС будет всегда больше, чем начисленный. И государство будет вам должно сумму переплаты. В такой ситуации общая система налогообложения может быть удобнее, чем УСН.

2. Ваши основные клиенты (покупатели) – организации, и вы что-то перепродаете.

а) Если вы – плательщик НДС, то вы покупаете товар по цене 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.) и продаете его по цене 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.).

Вашим покупателям (тоже плательщикам НДС) этот товар обходится по 200 000 руб., а 36 000 руб. они принимают к вычету, уменьшая собственный НДС.

Вам купленный товар стоит 100 000 руб., а 18 000 уменьшают ваш собственный начисленный НДС. То есть прибыль со сделки у вас – 100 000 руб. (200 000 руб. – 100 000 руб.).

б) Если вы – упрощенец, то покупаете товар по цене 118 000 руб. (неважно, есть ли там НДС) и продаете по цене 236 000 руб. (без НДС). Ваша прибыль со сделки – 118 000 руб. (236 000 руб. – 118 000 руб.).

Но! Вашему покупателю приобретение товара у вас обходится не в 200 000 как в первом случае, а во все 236 000 и уменьшить свой собственный НДС он не может.

В этом случае если покупатель будет выбирать, то, возможно, он выберет поставщика, который предложит такую же сумму, но в ней будет НДС, и чтобы сохранить конкурентоспособность, вам придется снижать цену.