Дебиторская задолженность– задолженность организации по платежам. На теоретическом уровне дебиторскую задолженность можно определить как «наличие у клиента права требования платежа, возникшего вследствие исполнения своих обязанностей по какому-либо коммерческому договору». Дебиторская задолженность, не погашенная в установленный срок, переходит в дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности.
       Наиболее распространенным на практикеи урегулированным законодательно способом кредитования дебиторской задолженности является факторинг.
       Факторинговый контракт– контракт, заключенный между одной стороной (поставщиком) и другой стороной (финансовым агентом), в соответствии с которым:
      1) поставщик должен или может уступать финансовому агенту денежные требования, вытекающие из контрактов купли-продажи товаров, заключаемых между поставщиком и его покупателями (должниками), за исключением контрактов, которые относятся к товарам, приобретаемым преимущественно для личного, семейного и домашнего использования;
      2) финансовый агент должен выполнять не менее двух из следующих функций:
      – финансирование поставщика, включая заем и предварительный платеж;
      – ведение учета (бухгалтерских книг) по причитающимся суммам;
      – предъявление к оплате денежных требований;
      – защита от неплатежеспособности должников;
      – должники должны быть уведомлены о состоявшейся уступке требования.
       По договору финансированияпод уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.
       Цель договора– получение денег клиентом за счет уступаемого финансовому агенту права требования к третьему лицу.
       Стороны договора:
      1)  финансовый агент, в качестве которого могут выступать быть:
      – банки;
      – иные кредитные организации;
      – другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление деятельности такого вида;
      2)  клиент.
       Предмет уступки:
      – денежное требование с наступившим сроком платежа по нему – существующее требование;
      – право на получение денег, которое возникнет в будущем, – будущее требование.
       Ответственность клиента перед финансовым агентом:
      1) если договором финансирования под уступку денежного требования не предусмотрено иное, клиент несет перед финансовым агентом ответственность за действительность денежного требования, являющегося предметом уступки. Оно признается действительным, если клиент обладает правом на передачу денежного требования и в момент уступки этого требования ему не известны обстоятельства, вследствие которых должник вправе его не исполнять;
      2) клиент не отвечает за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником требования, являющегося предметом уступки, в случае предъявления его финансовым агентом к исполнению, если иное не предусмотрено договором между клиентом и финансовым агентом.

       Отношения по передаче имущества, производству работ и оказанию услугскладываются, как правило, на эквивалентно-возмездной основе. В рамках указанных основных обязательств возникает денежное обязательство, платеж по которому является расчетом за представленное исполнение. В соответствии со ст. 867 ГК РФ расчеты с участием граждан, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке. Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производится в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом. Безналичные расчетыпроизводятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов. Случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории РФ определяются законом или в установленном им порядке. В большинстве случаев расчеты между участниками хозяйственной деятельностиосуществляются через банк в безналичном порядке. Таким образом, в расчетах, помимо субъектов основного обязательства, участвует банк, что определяет расчетные правоотношения в качестве особой группы гражданских правоотношений. Следовательно, расчетные правоотношения могут быть определены как гражданские правоотношения, возникающие в связи с возмездными гражд анско-правовыми обязательствами по передаче имущества, производству работ, оказанию услуг и связанные с обязательствами стороны, получившие исполнение, оплатить его в денежной форме. Товарно-денежное производство объективно вызывает существование кредитных отношений, связанных с предоставлением на условиях возврата денежной суммы или вещей, определяемых родовыми признаками. Кредитное обязательство также может входить в состав основного возмездного гражданско-правового обязательства, например по договору строительного подряда, когда заказчик представляет подрядчику аванс для выполнения работ.
      Отношения по предоставлению ссудыбанками организациям и гражданам порождаются кредитным договором. Кредитные же правоотношения между гражданами, а также кредиты, представляемые им ломбардами, кассами взаимопомощи и различными фондами оформляются договором займа. Заемные отношениямогут быть оформлены векселем, путем выпуска и продажи облигаций. Расчетные и кредитные отношения регулируются сложным комплексом правовых актов:
      – законами – Законом РФ «О Центральном банке РФ» и Законом РФ «О банках и банковской деятельности»;
      – указами Президента;
      – постановлениями Правительства;
      – банковскими инструкциями – порядок безналичных расчетов определяет положение о безналичных расчетах в РФ, утвержденное Центральным банком России 9 июля 1992 г.;
      – правилами, иными нормативными правовыми актами. ГК РФ (ст. 807–823, 834–885).

       Расчетные отношения– это урегулированные нормами права общественные отношения, в которых должник рассчитывается денежными средствами с кредитором по обязательствам через учреждения банка.
       Выделяют следующие формы расчетных документов:
      а) платежные поручения;
      б) аккредитивы;
      в) чеки;
      г) платежные требования;
      д) инкассовые поручения.
      В соответствии с требованиями положения ЦБР расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации.
       Расчетные документы на бумажном носителезаполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими.
      Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты(с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):
      а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
      б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
      в) вид платежа;
      г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
      д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
      е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
      ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
      з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);
      и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
      к) очередность платежа;
      л) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;
      м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).
       Правила указания информациив полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ утверждены приказом Минфина РФ от 24 ноября 2004 г. «О заполнении расчетных документов при перечислении арендной платы за пользование федеральным имуществом».
      Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.
      В рамках применяемых форм безналичных расчетов допускается использование аналогов собственноручной подписи.
       Неисполненные расчетные документымогут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные – в сумме остатка. При этом отзыв происходит (по соответствующей документальной форме). Частичный же отзыв сумм по расчетным документам не допускается.

       Основанием возникновения расчетных отношенийявляется совершение плательщиком действий, направленных на совершение платежа другому лицу (получателю).
       Основания совершения платежамогут быть различны:
      – оплата переданного имущества;
      – оплата выполненных работ, оказанных услуг;
      – безвозмездная передача денежных средств и др.
      Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Последние представляют собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:
      –  распоряжение плательщикао списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
      –  распоряжение получателя средств(взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств.
       Основные субъекты расчетных правоотношений:
      1) плательщик;
      2) получатель платежа;
      3) посредник (кредитная организация).
       Расчеты могут быть:
      1)  наличными:
      – расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности;
      – расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, если иное не установлено законом;
      2)  безналичными– расчеты по гражданско-правовым сделкам и иным основаниям с использованием для этого остатков денежных средств на банковских счетах.
       Принципы правового регулирования безналичных расчетов:
      – безналичные расчеты осуществляются сторонами гражданско-правового обязательства через банки с открытых ими расчетных, текущих и иных счетов, условия которых позволяют производить платежи по распоряжению клиента;
      – участники расчетов могут выбирать в договоре любую форму расчетов, предусмотренную законом и установленными банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Банки не вправе отказать клиентам в совершении операций, определенных закономдля счетов данного вида, установленными в соответствии с ним банковскими правилами, обычаями делового оборота, если иное не предусмотрено договором банковского счета;
      – в расчетных отношениях средства со счетов списываются по распоряжению владельца счета;
      – банк не вправе определять и контролировать направление использования денежных средств, находящихся на счете клиента, и устанавливать не предусмотренные законодательными актами или договором ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению;
      – банк, участвующий в расчетах по гражданско-правовому обязательству контрагентов, сам не становится стороной в этом обязательстве;
      –  не допускается ограничение прав клиентана распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, за исключением наложения ареста на денежные средства на счете или приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом;
      – платежи со счетов производятся при наличии средствна счетах плательщика либо за счет банковского кредита, предоставленного плательщику;
      – безналичные расчеты производятся на основании документов установленной формы.

       Расчетными следует признатьправоотношения, возникающие между субъектами хозяйственных обязательств и кредитными организациями, либо между кредитными организациями по поводу проведения платежей за переданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
       Основными способамиих осуществления являются расчеты:
      – наличными деньгами;
      – в безналичном порядке.
      Расчеты наличным способом между юридическими лицами по одной сделке проводятся на сумму не более 60 тыс. руб.
       Формами безналичного расчета являются:
      1) расчеты по платежному поручению;
      2) расчеты по аккредитиву;
      3) расчеты по чекам;
      4) расчеты по инкассо.
      Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.
       Расчеты осуществляютсяс банковских счетов хозяйствующих субъектов на основании требований закона и условий заключенного договора с соблюдением ряда принципов расчетов, основными среди которых являются следующие:
      – свобода выбора клиентом формы осуществления безналичных расчетов;
      – невмешательство кредитных организаций в договорные отношения контрагентов;
      – по общему правилу осуществление списания денежных средств со счета клиента по распоряжению владельца счета;
      – при достаточности денежных средств на счете клиента списание денежных средств со счета в порядке календарной очередности. Если денежных средств на счете недостаточно, их списание осуществляется по правилам ст. 855 ч. 2 ГК РФ;
      – производство платежей при наличии на счетах плательщика собственных денежных средств или за счет предоставленного банком кредита;
      – зачисление средств на счет получателя после списания соответствующих сумм со счета плательщика;
      – проведение платежей с использованием расчетных документов, составленных в соответствии с формой, утвержденной ЦБ РФ;
      – осуществление расчетов в установленные сроки.
      Расчетные операции осуществляются кредитными организациями на основании расчетных документов.
       Расчетный документпредставляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в случаях, установленных нормативными актами, электронного платежного документа:
      – распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
      – распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
       Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:
      – наименование расчетного документа;
      – номер, число, месяц, год выписки расчетного документа;
      – вид платежа;
      – наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика;
      – наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код, номер корреспондентского счета или субсчета;
      – наименование и местонахождение банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета (субсчета);
      – назначение платежа;
      – сумму и очередность платежа;
      – вид операции и подписи уполномоченных лиц, оттиск печати.

       Под формой расчетовпонимаются предусмотренные правовыми формами условия безналичных платежей, отличающиеся способом зачисления средств на счет кредитора, видом расчетного документа и порядком документооборота. При осуществлении безналичных расчетов допускаются следующие расчеты.
      1.  Платежными поручениями– банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
      Поручение плательщика исполняется банком при наличии средств на счете плательщика, если иное не предусмотрено договором между плательщиком и банком. Банк, принявший платежное поручение плательщика, обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении, в предусмотренный срок.
      2.  По аккредитиву– банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием, обязуется произвести платежи поручителю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводный вексель либо дать полномочия другому банку произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводный вексель.
       При расчетах могут использоваться следующие виды аккредитивов:
      а)  покрытые (депонированные) – банк-эмитент при его открытии обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента;
      б)  непокрытые (гарантированные) – исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента;
      в)  отзывные– аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств;
      г)  безотзывные– аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств.
       Ответственность за нарушение условий аккредитива несетперед плательщиком банк-эмитент, перед банком-эмитентом – исполняющий банк.
      3. Чеками – чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чек должен содержать необходимые реквизиты. Чек оплачивается за счет средств чекодателя при условии предъявления его к оплате в срок, установленный законом.
      4. Расчеты по инкассо – банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиентам осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа.
      5. Расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

      В юридической литературе периода до кредитной реформы 1930–1932 гг.права и обязанности сторон по осуществлению расчетов за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги никогда не рассматривались в качестве самостоятельных правоотношений, не зависимых от договора, из которого они возникли.
      В период после кредитной реформыв литературе появилось понятие расчетных правоотношений. Сторонники этой точки зрения доказывали, что безналичные расчеты, осуществляемые сторонами через банк, отделяются от договора, из которого они возникли, и приобретают известную самостоятельность, т. е. превращаются в независимые правоотношения.
      Расчеты за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги отделяются от своей основы – соответствующего договора и преобразуются в самостоятельное расчетное правоотношение только благодаря посредничеству банка. Если же расчеты осуществляются непосредственно, минуя банк, особых самостоятельных расчетных правоотношений не возникает.
      В результате заключения любого двусторонне обязывающего договора возникают два взаимно связанных и взаимно обусловленныхв различных смыслах обязательства. Это проявляется:
      – во-первых, в отношении возникновения таких обязательств, поскольку каждое из них является основанием другого. Недействительность одного приводит к недействительности другого;
      – во-вторых, проявление взаимной связи двух обязательств имеет самостоятельное существование, его нельзя проводить в действие в полном отрыве от встречного обязательства.
       Теория расчетных правоотношенийбыла порождена существовавшими после кредитной реформы 1930–1932 гг. административно-командными методами управления экономикой, особым правовым положением банка, который являлся одновременно органом управления и хозяйствующим субъектом, что объективно требовало специального правового регулирования и выделения самостоятельных расчетных правоотношений.
       Обязательство произвести расчетыпо гражданско-правовому договору остается элементом сложного гражданско-правового обязательства во всех случаях и не преобразуется в расчетное правоотношение в результате посредничества банка или любого другого лица.
      Теоретические расчеты между контрагентами могут осуществляться как наличными деньгами, так и в безналичном порядке.
      Однако на сегодняшний деньрасчеты наличными деньгами между юридическими лицами существенно ограничены. Было принято постановление Правительства РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами». В соответствии с указанным нормативным актом предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами – 500 тыс. руб. Все расчеты в РФ между юридическими лицами на сумму свыше 500 тыс. руб. должны осуществляться в безналичном порядке. В связи с возросшей инфляцией в период 1993–1994 гг. было принято постановление Правительства РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами», где был увеличен предельный размер до 2 млн руб.

       Платежным поручениемявляется оформленное расчетным документом распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
      Платежное поручение оформляется на типовом бланке.
      В число обязательных реквизитовплатежного поручения включаются:
      – ИНН плательщика и получателя средств;
      – наименования и номера счетов в кредитной организации (филиале) или подразделении расчетной сети Банка России;
      – наименования и местонахождение кредитных организаций, их банковские идентификационные коды (БИК) и номера счета для проведения расчетных операций.
       При несоответствииплатежного поручения установленным правилам банк может уточнить его содержание запросом, который должен быть сделан плательщику незамедлительно для получения поручения. При неполучении ответа в срок банк может оставить поручение без исполнения и возвратить его плательщику.
      Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. По общему правилу они принимаются к исполнению независимо от наличия денежных средств на счете.
       Платежными поручениями могут производиться:
      – перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
      – перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
      – перечисление денежных средств в целях возврата (размещения кредитов (займов, депозитов) и уплаты процентов по ним);
      – перечисления денежных средств в других целях.
      В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
      В рамках расчетов с использованием платежных поручений можно выделить следующие этапы:
      – направление плательщиком в обслуживающий его банк платежного поручения о списании с его счета определенной денежной суммы и зачислении ее на счет получателя средств;
      – осуществление банком плательщика контроля правильности оформления платежного поручения, списание средств со счета плательщика и направление расчетных документов в исполняющий банк;
      – зачисление денежных средств исполняющим банком на счет получателя средств и направление информации о совершенной расчетной операции – выписки с расчетного счета – клиенту. Моментом исполнения обязательства банка плательщика перед клиентом по платежному поручению является зачисление соответствующей денежной суммы на счет банка получателя.
      В отличие от указанного правила, при перечислении кредитной организацией налоговых платежей клиентов в бюджет и внебюджетные фонды обязанность налогоплательщика – юридического лица, индивидуального предпринимателя считается выполненнойпри направлении им платежного поручения на перечисление налоговых платежей в обслуживающий его банк.
      В настоящее время сохраняется возможность осуществления расчетов плановыми платежами, в основе которых лежит встречное движение денег и товаров. Подобные расчеты применяются при наличии постоянных хозяйственных связейпокупателей и товаропроизводителей вне зависимости от форм их собственности на поставленную продукцию.

       Аккредитивпредставляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика о производстве платежей в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или о предоставлении полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.
       Банками открываются следующие виды аккредитивов:
      –  покрытый( депонированный) – банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива;
      –  непокрытый( гарантированный) – банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива;
      –  отзывныйаккредитив – может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва;
      –  безотзывнымявляется аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.
       Порядок работы с аккредитивамив банке-эмитенте и исполняющем банке состоит в следующем:
      1) плательщик предоставляет в обслуживающий его банк аккредитив на бланке установленной формы, в котором он обязан указывать:
      – вид аккредитива;
      – условия его оплаты;
      – номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом аккредитиве;
      – срок его действия;
      – наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив;
      – номер и дату основного договора;
      – срок отгрузки товаров (выполнения работ, услуг);
      – грузополучателя и место назначения (при оплате товаров);
      2)  отзыв (полный или частичный)или изменение условий аккредитива осуществляется посредством представления плательщиком в банк-эмитент соответствующего распоряжения, составленного в произвольной форме и оформленного необходимыми подписями и печатями. Необходимые документы направляются в исполняющий банк;
      3) поступившие от банка-эмитента денежные средства по покрытому аккредитиву зачисляются исполняющим банком на открытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдельный счет;
      4) в целях получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы;
      5) исполняющий банк обязан проверить соответствие представленных получателем документов требованиям действующего законодательства и условиям открытия аккредитива.
       Закрытие аккредитивав исполняющем банке производится: