Экономический анализ хозяйственной деятельности. Ответы на экзаменационные билеты

6) сравнение показателей исследуемого предприятия со среднеотраслевыми данными или средними по министерству, объединению, концерну. Сравнение требуется для определения рейтинга анализируемого предприятия среди других субъектов хозяйствования данной отрасли, более полной и объективной оценки уровня развития предприятия, изучения общих и специфических факторов, определяющих результаты его хозяйственной деятельности;

7) сравнение разных вариантов решения экономических задач. Позволяет выбрать наиболее оптимальный из них и тем самым полнее использовать возможности предприятия;

8) сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора или производственной ситуации. Применяют при расчете влияния факторов и определении величины резервов.

Важное условие, которое необходимо соблюдать при анализе, – сопоставимость показателей, т. к. сравнивать можно только качественно однородные величины. Сопоставимость достигается тем, что сравниваемые показатели приводятся к единой базе по какому-либо фактору.

Причины несопоставимости показателей:

1) разный уровень стоимостной оценки показателей. Для нейтрализации данного фактора их уровень выражают в одних и тех же ценах;

2) объемный фактор;

3) качественный фактор. Объем полученной продукции приводят к стандартному качеству, соответственно, уменьшая или увеличивая ее количество;

4) различная структура сравниваемых показателей. Фактический объем производства продукции пересчитывают на структуру базисного периода;

В ряде случаев сопоставимость показателей может быть достигнута, если вместо абсолютных величин применить средние или относительные величины. Но если взять относительные показатели (сумму прибыли на рубль активов и др.), то такие сопоставления корректны;

Для обеспечения сопоставимости показателей используют также поправочные коэффициенты

9. Относительные и средние величины. Способы группировки информации

Экономические явления и процессы выражаются в абсолютных и относительных показателях.

Абсолютные показатели выражают количественные размеры явления безотносительно к размеру других явлений в единицах меры, объема, стоимости и др.

Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятой за другой период или по другому объекту. Относительные величины выражаются в форме коэффициентов (при базе 1) или процентов (при базе 100).

Виды относительных величин:

1) относительная величина планового задания – отношение планового уровня показателя текущего года к фактическому его уровню в прошлом году или к среднему его уровню за предыдущие годы;

2) показатель структуры – относительная доля (удельный вес) части в общем, выраженная в процентах или коэффициентах;

3) относительная величина пространственного сравнения определяется сопоставлением уровней показателей, относящихся к различным объектам, взятым за один и тот же период или на один момент времени;

4) относительная величина выполнения плана – отношение между фактическим и плановым уровнями показателя отчетного года, выраженное в процентах;

5) относительные величины динамики. Определяют путем деления величины показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде. Их называют темпами роста (прироста) и выражают в процентах или коэффициентах. Различают базисные относительные величины динамики и цепные относительные величины динамики;

6) относительные величины координации – соотношение частей целого между собой;

7) относительные величины эффективности – соотношение эффекта с ресурсами или затратами (прибыли на рубль затрат);

8) относительные величины интенсивности Характеризуют степень распространенности, развития какого-либо явления в определенной среде;

9) средние величины. Служат для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку. Группировка информации — деление массы изучаемой совокупности объектов на количественно однородные группы по соответствующим признакам. Классификация группировок.

1. В зависимости от цели анализа:

1) типологические (население по роду деятельности, предприятия по формам собственности и др.);

2) структурные. Позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотношения в нем отдельных частей;

3) аналитические. Используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями. По характеру признаков аналитическая группировка может быть качественной или количественной.

2. По сложности построения:

1) простые. С их помощью изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку;

2) комбинированные. Деление изучаемой совокупности сначала по одному признаку, потом по другому.

Методика построения группировок:

1) определение цели анализа;

2) сбор необходимых данных по всей совокупности объектов;

3) ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку;

4) выбор интервала распределения совокупности и ее деление на группы;

5) определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам;

6) анализ полученных средних величин, определение взаимосвязи и направления воздействия факторных показателей на изучаемый результат.

10. Балансовый и эвристический методы

Балансовый метод служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования.

Определенную роль он играет и в экономическом анализе хозяйственной деятельности, в частности широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами и иным, при анализе полноты их использования.

Как вспомогательное средство балансовый метод используется в ЭАХД для проверки правильности определения влияния различных факторов на прирост величины результативного показателя. В детерминированном анализе алгебраическая сумма величины влияния отдельных факторов должна соответствовать величине общего прироста результативного показателя. Если равенство отсутствует, это свидетельствует о неполном учете факторов либо о допущенных ошибках в расчетах.

Балансовый метод применяют для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя. Когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, вычтя из общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов.

В экономическом анализе хозяйственной деятельности на основе балансового метода разработан один из способов факторного анализа – пропорционального деления, или долевого участия.

Определяя обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывают потребность в трудовых ресурсах, а с другой – их фактическое наличие.

При анализе использования трудовых ресурсов сравнивают возможный фонд рабочего времени с фактическим количеством отработанных часов, определяют причины сверхплановых потерь рабочего времени. Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

Эвристические методы относятся к неформальным методам решения экономических задач. Используются в основном для прогнозирования состояния объекта в условиях частичной или полной неопределенности, когда основным источником получения необходимых сведений является интуиция ученых и специалистов.

Наиболее распространен метод экспертных оценок. Сущность – организованный сбор суждений и предложений специалистов (экспертов) по исследуемой проблеме с последующей обработкой полученных ответов. Организаторы опроса определяют объект и цели экспертизы, проверяют экспертов, анализируют и обобщают результаты экспертизы.

Разновидности метода экспертных оценок:

1) метод мозговой атаки, или конференций идей, где генерирование идей происходит в творческом споре и личном контакте специалистов;

2) синектический метод предполагает при генерировании идей использование аналогий из других областей знаний и фантастики;

3) метод мозгового штурма, когда одна группа экспертов выдвигает идеи, а другая их анализирует;

4) метод Дельфи предусматривает анонимный опрос специалистов по заранее подготовленным вопросам с последующей статистической обработкой информации. После обобщения результатов повторно запрашивается мнение специалистов по спорным вопросам. В итоге обеспечивается переход от интуитивных форм мышления кдискуссионным;

5) метод ПАТТЕРН – помощь планированию посредством количественной оценки технических данных. Сущность — изучаемая проблема разделяется на ряд подпроблем, задач и элементов, которые выстраиваются в дерево решений.

Эвристические методы находят широкое применение в функционально-стоимостном анализе, финансовом анализе для диагностики и оценки степени финансовых рисков.

11. Способы табличного и графического представления аналитических данных

Результаты анализа обычно излагаются в виде таблиц.

Таблицы – наиболее рациональная и удобная для восприятия форма представления аналитической информации об изучаемых явлениях при помощи цифр, расположенных в определенном порядке. Аналитическая таблица представляет собой систему мыслей, суждений, выраженных языком цифр. Табличный материал позволяет охватить аналитические данные в целом как единую систему. С помощью таблиц значительно легче прослеживаются связи между изучаемыми показателями.

Процесс составления аналитических таблиц требует знания сущности изучаемых явлений, методики их анализа, правил оформления таблиц.

Внешне аналитическая таблица состоит из общего заголовка, системы горизонтальных строк и вертикальных строк. Каждая таблица состоит из подлежащего и сказуемого. Подлежащее показывает, о чем идет речь, содержит перечень показателей, характеризующих явление. Сказуемое указывает, какими признаками характеризуется подлежащее.

Каждая таблица должна иметь заголовок, кратко выражающий ее содержание. Графы, содержащие подлежащее, нумеруются заглавными буквами алфавита, а графы, содержащие сказуемое, – арабскими цифрами. Все слова в заголовках подлежащего и сказуемого должны писаться полностью. В необходимых случаях в заголовках граф нужно указывать единицу измерения показателя При отражении динамики показателей данные нужно располагать в хронологическом порядке.

По аналитическому содержанию различают таблицы, отражающие характеристику изучаемого объекта по тем или иным признакам, порядок расчета показателей, динамику изучаемых показателей, структурные изменения в составе показателей, взаимосвязь показателей по различным признакам, результаты расчета влияния факторов на уровень исследуемого показателя, методику подсчета резервов, сводные результаты анализа.

При изучении динамики показателей в таблице сначала приводится исходная информация за ряд лет в хронологическом порядке, на основании которой затем рассчитываются базисные и цепные темпы роста и прироста, выраженные в процентах или индексах.

В таблицы, характеризующие объект, включаются показатели, отражающие то или иное явление, их уровень за отчетный период по одному или нескольким объектам.

Для отражения взаимосвязи явлений составляется таблица, в которой индивидуальные или групповые данные по одному из показателей ранжируют в возрастающем или убывающем порядке и соответственно этому располагают данные по другим взаимосвязанным с ним показателям.

Для обобщения результатов анализа составляют сводные таблицы, в которых систематизируется материал исследования тех или иных сторон деятельности предприятия.

Графики – масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур. Имеют большое иллюстративное значение. Изучаемый материал становится более доходчивым и понятным.

В отличие от табличного материала, график дает обобщающий рисунок положения или развития изучаемого явления, позволяет зрительно заметить те закономерности, которые содержит числовая информация. На графике более выразительно проявляются тенденции и связи изучаемых показателей.

Основные формы графиков, используемые в ЭАХД, – диаграммы. Виды диаграмм:

1) по форме – столбиковые, круговые, квадратные, линейные, фигурные;

2) по содержанию – диаграммы сравнения, структурные, динамические, графики связи, графики контроля и др.

Графические способы могут использоваться при построении разнообразных схем для наглядного изображения внутреннего строения изучаемого объекта, последовательности технологических операций, взаимосвязей между результативными и факторными показателями и т. д.

12. Основные принципы организации. Организационные формы и исполнители

Результативность ЭАХД зависит от его правильной организации. Она должна носить научный характер, строиться на плановой основе, основываться на новейших методиках, обеспечивать действенность и эффективность аналитического процесса.

Аналитическая работа на предприятии включает следующие организационные этапы:

1) определение субъектов и объектов ЭАХД, выбор организационных форм анализа, распределение обязанностей между отдельными службами и подразделениями;

2) планирование аналитической работы;

3) информационное и методическое обеспечение ЭАХД;

4) оформление результатов анализа;

5) контроль за внедрением в производство предложений, сделанных по результатам анализа. Аналитическая работа входит в служебные обязанности каждого менеджера, принимающего управленческие решения.

Принципы организации анализа на предприятии:

1) четкое распределение обязанностей по проведению анализа между отдельными исполнителями;

2) обеспечение экономичности и эффективности аналитического процесса;

3) регламентация и унификация аналитической работы.

Организационные формы ЭАХД на предприятии определяются составом аппарата и техническим уровнем управления.

Примерная схема распределения функций ЭАХД:

1) финансовая бухгалтерия анализирует процесс формирования, размещения и эффективность использования капитала предприятия, денежные потоки, налоги, инвестиции, процесс формирования прибыли и ее использование, финансовое состояние предприятия, его платежеспособность и др.;

2) управленческая бухгалтерия планирует, учитывает и анализирует затраты на производство продукции, ее себестоимость, финансовые результаты и т. д.;

3) планово-экономический отдел составляет план аналитической работы и контролирует его выполнение, осуществляет методическое обеспечение анализа, организует и обобщает результаты ЭАХД предприятия и его структурных подразделений, исследует наиболее стратегические, перспективные вопросы развития предприятия, разрабатывает и корректирует перспективные текущие планы по итогам анализа;

4) производственный отдел анализирует выполнение плана выпуска продукции по объему, ассортименту и качеству; ритмичность производства; внедрение новой техники и технологии, комплексной автоматизации и механизации производства; работу оборудования, расходование материальных ресурсов, длительность технологического цикла, комплектность выпуска продукции, общий технический и организационный уровень производства;

5) отдел главного механика и энергетика;

6) отдел технического контроля – анализирует качество сырья и готовой продукции, брак и потери от брака, мероприятия по его сокращению, повышению качества продукции, соблюдению техно-логической дисциплины;

7) отдел снабжения;

8) отдел сбыта;

9) отдел маркетинга;

10) отдел труда и заработной платы.

Совместная работа по проведению ЭАХД позволяет обеспечить ее комплексность, более квалифицированно и глубоко изучить хозяйственную деятельность, ее результаты, полнее выявить неиспользованные резервы.

Большая роль в проведении ЭАХД отводится трудовым коллективам и акционерам.

Анализ состояния экономики предприятия проводится также вышестоящими органами управления. Специалисты этих органов могут изучать отдельные вопросы или проводить комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия.

Вневедомственный ЭАХД выполняется статистическими, финансовыми органами, налоговыми инспекциями, аудиторскими фирмами, банками и т. д. Использование всех видов анализа на предприятии создает возможности всестороннего изучения хозяйственной деятельности предприятия.

13. Планирование аналитической работы. Информационное и методическое обеспечение ЭАХД

Важное условие, от которого зависит действенность и эффективность ЭАХД, – планирование аналитической работы.

Комплексный план аналитической работы разрабатывается на один год специалистами, ответственными за ее проведение. В нем отмечается перечень объектов анализа, подлежащих изучению, определяются цели анализа. Затем разрабатывается система показателей, анализ которых обеспечивает достижение поставленной цели.

В плане указываются состав исполнителей анализа по каждому вопросу, распределение обязанностей между ними, внешние и внутренние пользователи анализа, источники информации и методическое обеспечение по каждому изучаемому вопросу.

В плане предусматриваются периодичность проведения анализа по каждому объекту, сроки выполнения аналитической работы.

Тематические планы – планы проведения анализа по комплексным вопросам, требующим углубленного изучения. В них рассматриваются объекты, субъекты, этапы, сроки проведения анализа, исполнители и др.

Контроль за выполнением планов анализа ведет заместитель руководителя предприятия по экономическим вопросам или лицо, на которое возложены обязанности по управлению анализом в целом.

Все источники информации для ЭАХД делятся на источники:

1) нормативно-планового характера – планы, разрабатываемые на предприятии, проектные задания и др.;

2) учетного характера – данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности.

Учетным документом является экономический паспорт предприятия, в котором содержатся данные о результатах хозяйственной деятельности за несколько лет;

3) внеучетного характера – документы, регулирующие хозяйственную деятельность, данные, которые не относятся к перечисленным ранее:

а) официальные документы, которыми обязано пользоваться предприятие в своей деятельности;

б) хозяйственно-правовые документы;

в) научно-техническая информация;

г) информация об основных контрагентах предприятия (поставщиках и покупателях);

д) данные об основных конкурентах, полученные из разных источников информации;

е) данные Госкомстата об изменениях макроэкономической ситуации в стране и др.

По отношению к предмету исследования инфoрмация может быть:

1) основной;

2) вспомогательной.

По отношению к объекту исследования различают:

1) систему внутренней информации (данные статистического, бухгалтерского, оперативного учета и отчетности, плановые, нормативные данные, разработанные на предприятии);

2) систему внешней информации (данные статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций, официальные документы и др.).

По периодичности поступления информация бывает регулярной (плановые и учетные данные), эпизодической (формируется по мере необходимости).

Требования к информационному обеспечению анализа:

1) аналитичность;

2) достоверность;

3) оперативность;

4) сопоставимость;

От того, какие методики анализа используются на предприятии, зависит результативность анализа. Ответственный за методическое обеспечение анализа специалист обязан постоянно совершенствовать ее на основе изучения достижений науки, передового опыта в области анализа, внедрять ее во всех сегментах предприятия, осуществлять подготовку и переподготовку кадров по вопросам анализа.

14. Способы цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц

Одной из важнейших методологических задач экономического анализа хозяйственной деятельности является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей. Для этого в детерминированном анализе используются следующие способы: цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральный, логарифмирования, балансовый и др.

Способ цепной подстановки используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. Определяется ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и последующих факторов, допуская, что остальные не изменяются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня или иного фактора позволяет элиминировать влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Используя способ цепной подстановки, необходимо придерживаться определенной последовательности расчетов, которая сначала учитывает изменение количественных, а затем качественных показателей. Если имеется несколько количественных и качественных показателей, то сначала изменяют величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого. Применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать.

Способ абсолютных разниц применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только и моделях мультипликативно-аддитивного типа.

Этот способ получил широкое распространение в экономическом анализе хозяйственной деятельности. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов. С помощью способа абсолютных разниц получаются те же результаты, что и способом цепной подстановки. Необходимо следить, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов равнялась его общему приросту.

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных моделях. Здесь используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов. Для расчета первого фактора необходимо базовую величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в виде десятичной дроби. Для расчета влияния второго фактора необходимо к базовой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора. Влияние третьего фактора определяется аналогично: к базовой величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора.

Способ относительных разниц применяется в случаях, когда требуется рассчитать влияние большого комплекса факторов (8-10 и более). При расчете данным способом значительно сокращается число вычислительных процедур, что обусловливает его преимущество.

15. Приемы корреляционного анализа

Приемы корреляционного анализа используются для измерения влияния факторов в стохастическом анализе, когда взаимосвязь между показателями неполная.

Виды корреляции:

1) парная корреляция – связь между двумя показателями, один из которых – факторный, а другой – результативный;

2) множественная корреляция – взаимодействие нескольких факторов с результативным показателем.

Задачи, решаемые с применением корреляционного анализа:

1) определение изменения результативного показателя под воздействием одного или нескольких факторов;

2) установка относительной степени зависимости результативного показателя от каждого фактора.

Условия корреляционного анализа:

1) исследуемые факторы должны иметь количественное измерение и отражение в тех или иных источниках;

2) наличие большого количества наблюдений о величине исследуемых факторов и результативных показателей.

Этапы корреляционного анализа:

1) определяются факторы, которые оказывают влияние на изучаемый показатель. Правила отбора факторов: учет причинно-следственных связей между показателями; при создании многофакторной корреляционной модели необходимо отбирать факторы, оказывающие существенное влияние на результативный показатель; не рекомендуется включать в корреляционную модель взаимосвязанные факторы, парный коэффициент корреляции между которыми больше 0,85; нельзя включать в корреляционную модель факторы, связь которых с результативным фактором носит функциональный или криволинейный характер;

2) производится сбор информации по каждому факторному и результативному показателям. Она должна быть достоверной, однородной и соответствовать закону нормального распределения.

Критерии однородности информации:

а) среднеквадратическое отклонение – показывает абсолютное отклонение индивидуальных значений от среднеарифметической;

б) коэффициент вариации показывает относительную меру отклонения отдельных значений от среднеарифметической;

3) изучается характер и моделируется связь между факторами и результативными показателями. Для обоснования используются следующие приемы – аналитические группировки, линейные графики. Другая зависимость результативного показателя от определяющих его факторов выражается уравнением парной и множественной регрессий;

4) проводится расчет основных показателей связи корреляционного анализа (сравнения связи коэффициентов корреляции, детерминации, эластичности и др.). Для измерения тесноты связи между факторными и результативными показателями исчисляется коэффициент корреляции;

5) осуществляются статистическая оценка и практическое использование результатов корреляционного анализа. Для определения надежности показателей связи и правомерности их использования для практической цели им дается статистическая оценка. Для этого используются критерий Стьюдента, критерий Фишера, средняя ошибка аппроксимации, коэффициенты множественной корреляции и детерминации. Надежность коэффициентов корреляции, зависящая от объема исследуемой выборки данных, проверяется по критерию Стьюдента.

Надежность уравнения связи определяется с помощью критерия Фишера.

Для оценки точности уравнения рассчитывается средняя ошибка аппроксимации. Чем меньше теоретическая линия регрессии отклоняется от фактической, тем меньше ее величина, что свидетельствует о правильности подбора формы уравнений связи.

О полноте уравнения связи можно судить по коэффициентам множественной корреляции и детерминации. Если их значения близки к 1, то в корреляционную модель удалось включить существенные факторы, на долю которых приходится основная вариация результативного показателя.

16. Понятие и классификация хозяйственных резервов, принципы их поиска