Финансовый контроль– это:
      1) контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней за финансовой деятельностью всех экономических субъектов с применением особых методов;
      2) стоимостный контроль, осуществляемый во всех сферах общественного производства и сопровождающий весь процесс движения денежных фондов и стадию осмысления финансовых результатов. Классификация видов финансового контроля:
      1)  по времени проведения:
      а) предварительный;
      б) текущий;
      в) последующий;
      2)  по субъектам контроля:
      а) президентский;
      б) органов представительной власти и местного самоуправления;
      в) органов исполнительной власти;
      г) финансово-кредитных органов;
      д) ведомственный;
      е) внутрихозяйственный;
      ж) аудиторский;
      3)  по сферам финансовой деятельности:бюджетный, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, контроль за денежной массой;
      4)  по форме проведения:обязательный; инициативный;
      5)  по методам проведения:проверки, обследования, надзор, анализ финансовой деятельности, наблюдение, ревизии.
       Основными органами финансового контроляпри представительных органах власти – Совете Федерации и Государственной Думе – действуют:
      1) Комитет Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам и его подкомитеты;
      2) Счетная палата РФ.
      Коллегия Счетной палаты, кроме Председателя и его заместителей, включает 12 аудиторов (по 6 от каж- iдой палаты Федерального Собрания);
      3) текущую работу ведут инспектора Счетной палаты, создаваемой в субъектах РФ. Сфера полномочий Счетной палаты– контроль за федеральной собственностью, федеральными денежными средствами, государственным внутренним и внешним долгом, деятельностью ЦБ, эффективностью использования иностранных кредитов, а также выдачей государством кредитов и займов.
       Основные формы контроля– тематические проверки и ревизии.
       Меры воздействия:предписание; предписание, обязательное для исполнения; приостановление всех операций по счетам.
       Президентский контрольосуществляется путем издания указов, подписания законов, назначения министра финансов РФ, представления Государственной Думе кандидата на должность председателя ЦБ.
       Правительство РФконтролирует процесс разработки и исполнения федерального бюджета, осуществление единой политики в области финансов, денег и кредита, деятельность министерств и ведомств.
      При правительстве действует Контрольно-наблюдательный совет.
       Министерство финансов и все его структурные подразделенияосуществляют финансовый контроль по долгу службы: посредством разработки федерального бюджета, контроля поступления и расходования бюджетных средств и государственных внебюджетных фондов, контроля направлений и использования государственных инвестиций, методического руководства организацией бухучета.
       Оперативный финансовый контрольв рамках Минфина осуществляет Контрольно-ревизионное управление (КРУ) и органы федерального казначейства.
       Федеральное казначействовключает Главное управление, казначейства субъектов РФ, городов, районов и районов в городах.

       Финансовая система страны– вся сфера экономических отношений всех субъектов хозяйствования и государственных органов, участвующих в хозяйственной жизни, а также регулирующих экономические отношения в национальных границах. Поскольку в рыночной экономике, как и в переходной, практически все экономические отношения существуют в товарно-денежной форме, постольку практически все они предстают, существуют в форме денежных потоков. Колоссальное многообразие видов этих потоков образует финансовую систему страны. В финансовой системе выделяют государственные финансы, финансы предприятий и финансы населения.
       Подсистемаминазывают крупные составляющие сложных систем, которые обычно в свою очередь являются сложными системами. В качестве подсистем финансовой системы могут рассматриваться: казначейская система, фондовый рынок, финансовое право, фондовый рынок, страхование и т. д.
       Структура финансовой системы– это совокупность элементов и связей между ними. Государственная финансовая система развитых капиталистических стран включает 4 звена (подсистемы):
      1) государственный бюджет – финансовый план государства на текущий год, имеющий силу закона, утверждается парламентом.;
      2) местные финансы – средства местного бюджета, муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправлениями, другие финансовые средства;
      3) специальные внебюджетные фонды (социальные и экономические);
      4) финансы государственных корпораций.
       Финансовая система РФ включает:
      1) государственную бюджетную систему;
      2) внебюджетные финансовые фонды (Пенсионный фонд, Государственный фонд занятости, Фонд обязательного социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования);
      3) фонды личного и имущественного страхования;
      4) финансы предприятий различных форм собственности.
      В процессе создания сложной финансовой системы синтез и анализ могут использоваться поочередно, а сам процесс имеет характер ряда последовательных приближений – итераций. При этом синтез чаще выполняют эвристически. В процессе анализа ранее эвристически синтезированный вариант может быть проверен на гибкость, надежность, стойкость, безопасность.
      По причине сложности не всегда возможно исследовать и провести анализ системы в целом. В этом случае прибегают к декомпозиции, т. е. разделению системы на части, и исследуют эти части как самостоятельные объекты. В частности, выделяют субъект и объект управления. Каждая из этих подсистем в ОПС является сложной системой. Необходимо помнить, что декомпозиция может нарушать свойство эмергентности системы.
      Выбор принципа декомпозиции является важным этапом исследования. Чаще всего декомпозицию производят по функциональному (обеспечение воспроизводства рабочей силы, обеспечение обороноспособности и т. п.) или агрегатному принципам (казначейство, налоговая инспекция и т. п.). Это отражается в типовом представлении финансовой системы. Такие представления рассмотрены в одном из следующих параграфов этой главы.

       Финансовая система– это совокупность различных сфер и звеньев финансовых отношений, связанных между собой.
       Звенья финансовой системы.
      1.  Бюджетная система– это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов внебюджетных фондов.
       Уровни бюджетной системы:
      1) федеральный бюджет плюс бюджеты государственных внебюджетных фондов;
      2) бюджеты субъектов Федерации плюс бюджеты государственных территориальных внебюджетных фондов;
      3) местные бюджеты. Бюджеты, входящие в бюджетную систему РФ, самостоятельны и не включаются в друг друга.
      В состав бюджетной системы входят государственные внебюджетные фонды. Внебюджетный фонд– это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь.
      Расходы и доходы государственных внебюджетных фондов формируются в порядке, установленном федеральным законом, либо в порядке, предусмотренном Бюджетным кодексом.
      2.  Государственный кредит.Между государством и юридическими и физическими лицами могут складываться определенные экономические отношения, в которых государство выступает как заемщик, кредитор, или гарант. Государственный кредит совмещает особенности и финансов, и кредита. Как звено финансовой системы государственный кредит обслуживает формирование централизованных денежных фондов. Как финансовая категория государственный кредит выполняет распределительнуюи контрольнуюфункции. Проводя ту или иную финансовую политику, государство использует государственный кредит как инструмент регулирования экономики. Выступая на финансовом рынке как заемщик, государство увеличивает спрос на заемные средства и этим способствует росту цены кредита, что сокращает инвестиции в производство, но стимулирует накопления в форме приобретения государственных ценных бумаг.
      3.  Децентрализованные финансы:
      1)  финансы организаций– это система денежных отношений, связанная с созданием и использованием различных видов доходов и накоплений хозяйствующего субъекта;
      2)  финансы домохозяйств– это экономические отношения, осуществляемые отдельными членами домашнего хозяйства по созданию, распределению и использованию фондов денежных средств в процессе своей деятельности в целях обеспечения своих потребностей.
      4.  Фонды страхования.
       Страхование– это совокупность замкнутых перераспределительных отношений по формированию и использованию целевых денежных фондов для защиты имущественных интересов физических и юридических лиц и возмещение им материального ущерба в связи с последствиями страховых случаев.
       Фонды страхования– страховой рынок – особая форма организации страховых отношений, при которой происходит купля-продажа страховых услуг как товара, формируется спрос и предложение на них.

       Принципы,на основе которых функционируют финансы экономического субъекта:
      1)  экономическая самостоятельность.Предприятия независимо от формы собственности самостоятельно определяют свои расходы, источники финансирования, направления вложения денежных средств с целью получения прибыли. Кроме основной деятельности, могут осуществляться финансовые инвестиции долгосрочного и краткосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других предприятий, государства, участия в создании уставных капиталов других предприятий, хранения денежных средств на депозитных счетах банков. Отдельные стороны деятельности предприятия регулируются государством: уплата налогов, начисление амортизации по установленным нормам и т. д.;
      2)  самоокупаемость– основополагающий принцип, при котором предполагается полное возмещение текущих затрат, связанных с производством и реализацией, и получение прибыли;
      3)  самофинансирование– необходимость возмещения за счет собственных источников предприятия не только расходов на текущую деятельность, но и затрат на капитальные вложения, финансирование социально-экономического развития, расходов будущих периодов и т. д. При временной недостаточности собственных средств потребность в них может быть покрыта за счет ссуд банка и коммерческого кредита;
      4)  материальная заинтересованностьопределяется основной целью предпринимательской деятельности – получением прибыли. Интересы и государства, и работников могут быть соблюдены рентабельной деятельностью предприятия. Реализация принципа обеспечивается стимулирующей системой налогообложения, высоким уровнем заработной платы, процентов и дивидендов по ценным бумагам;
      5)  материальная ответственностьопределяется установленной в законодательном порядке системой финансовых санкций за невыполнение обязательств перед бюджетом, целевыми внебюджетными фондами, банками и другими экономическими субъектами. Для предприятия реализуется в виде штрафов, пеней, неустоек, взимаемых при нарушении условий договоров либо законодательства. При наличии у экономического субъекта долга свыше 100 тыс. руб., если по времени задолженность превышает 3 месяца с даты исполнения, то к нарушителям может быть применена процедура банкротства;
      6)  обеспечения рисков за счет финансовых резервов;
      7)  соотношение финансового планирования и коммерческого расчета;
      8)  необходимость контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия(проявляется через анализ финансовых показателей, контроль за уплатой налогов и т. д.). Реализация этих принципов должна осуществляться при разработке финансовой политики и организации системы управления финансами конкретного предприятия.
      Необходимо учитывать:
      1) сферу деятельности (материальное или нематериальное производство);
      2) отраслевую принадлежность;
      3) виды деятельности (экспортная или импортная);
      4) организационно-правовую форму.

       Финансовые отношениябанков связаны с формированием и использованием собственных средств коммерческого банка (КБ): уставного фонда (УФ), резервного фонда, страховых резервов, прибыли и фондов, создаваемых за счет прибыли.
       УФсоздается за счет вкладов учредителей. Резервные фонды КБ– для возмещения убытков по активным операциям, выплаты процентов по облигациям и дивидендов по привилегированным акциям при недостатке прибыли.
       Страховые резервысоздаются под конкретные операции. Основную часть доходов КБ составляет процент за кредиты. Доходы могут быть за расчетно-кассовое обслуживание, комиссионное вознаграждение, за услуги по корреспонденции с другими банками, а также включать доходы от лизинговых операций, по гарантиям, трастовым, факторинговым операциям, от информационных, консультативных, экспортных операций.
       Расходы:
      1) процент по вкладам, депозитам, межбанковским кредитам;
      2) комиссионные за услуги корреспондентских отношений с другими банками;
      3) расходы на управление банком, содержание аппарата управления, расходы на рекламу, аудиторские проверки, операционные и почтовые расходы, амортизацию.
      Банки вносят отчисления в социальные внебюджетные фонды, уплачивают НДС по операциям кассового обслуживания, предоставлению гарантий, услугам по инкассации, трастовым, лизинговым, факторинговым, консультативным услугам, услугам по хранению ценностей.
       Основные операции банков(кредитование, операции с валютой) нДс не облагаются. После уплаты налогов создаются фонд накопления и фонд потребления.
       Финансы страховых компаний.Результаты финансово-хозяйственной деятельности страховой компании выражаются в полученной прибыли и изменении размеров резервных фондов.
       Прибыль страховой компании складывается из:
      1) прибыли, непосредственно полученной от страховой деятельности;
      2) из полученных страховых взносов образуется фонд текущих поступлений страховых взносов, из которого страховая компания уплачивает страховые возмещения и страховые суммы (при личном страховании), формирует резервные фонды. После этого покрываются издержки по ведению страхового дела (за счет нагрузки);
      3) прибыли от нестраховой деятельности компании;
      4) прибыли от прочих услуг.
       Особенности финансов инвестиционных фондов
       Инвестиционный фонд– акционерное общество открытого типа, которое одновременно осуществляет деятельность по привлечению средств за счет эмиссии собственных акций, инвестирования собственных средств в ценные бумаги других эмитентов, торговли ценными бумагами, а также владеет инвестиционными ценными бумагами в размере 30 % и более стоимости своих активов.
       Инвестиционный фонд не имеет права:
      1) осуществлять другие инвестиции, кроме как в ценные бумаги;
      2) выпускать облигации, привилегированные акции, дающие преимущественное право перед другими кредиторами;
      3) инвестировать более 5 % своих чистых активов в ценные бумаги одного эмитента;
      4) приобретать акции других инвестиционных фондов;
      5) приобретать и иметь в своих активах 15 % и более облигаций одного эмитента.

       Учреждение– это организация, созданная собственником для организации управления, социально-культурных и других функций некомпетентного характера, финансируемая полностью или частично этим собственником. Собственникоммогут быть государственные органы федерального или регионального уровня, органы местного самоуправления (муниципальная собственность). Имущество закрепляется за учреждением на праве оперативного управления.
       Общественные и религиозные организации:политические партии, общественные и религиозные движения, профсоюзы, творческие союзы. Особенность этой формыорганизации в том, что это добровольное объединение граждан для удовлетворения духовных и других нематериальных потребностей на основе общности их интересов. Они осуществляют предпринимательскую деятельность, с тем чтобы достичь целей, для которых они созданы. Члены организации не сохраняют права на переданное в их собственность имущество, в том числе членские взносы. Участники не несут ответственности по обязательствам организации.
       Потребительские общества и потребительские кооперативы– добровольное объединение граждан и юридических лиц с целью удовлетворения материальных и других потребностей участников. Организуются путем объединения его членами имущественных, паевых взносов на основе системы потребкооперации, созданной для снабжения сельского населения на территории, не выгодной для деятельности торговых организаций.
      Другая форма – фонды– учреждения, созданные гражданами и юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов для социальных, благотворительных, культурных, образовательных и других общественно полезных целей без членства учредителей фонда, т. е. фонд не предполагает обязательную для каждого участника уплату членских взносов. Они, как правило, добровольны. Учредители не отвечают по обязательствам фонда, и наоборот, фонд может заниматься предпринимательской деятельностью, необходимой для достижения целей, для которых он создан.
      Можно создавать союзы, федерации, объединения. Основную часть услуг осуществляют учреждения (образования здравоохранения, культуры и искусства, государственные учреждения).
       Народное образованиевключает в себя дошкольное воспитание, общеобразовательное воспитание, профессионально-техническое образование, среднее специальное образование, высшее образование. Большая часть учреждений образования находится в федеральной и местной собственности. Основной источник образования ресурсов– федеральный и местные бюджеты. Из федерального бюджета финансируется основная часть вузов, а также часть учреждений среднего специального образования, некоторые ведомственные учреждения народного образования других типов. Из региональных бюджетов финансируются остальные вузы (регионального подчинения), оставшиеся техникумы, значительная часть ПТУ, предусматриваются расходы на подготовку и переподготовку кадров. Школы (общеобразовательные), дошкольные учреждения финансируются из местного муниципального бюджета.

       Страхование– одна из 3 сфер финансовой системы.
      Страхование связано с распределением СОП и части НБ.
      Для страхования в то же время характерны экономические отношения только по перераспределению доходов и накоплений, связанных с возмещением материальных и иных потерь. Страхование связано с вероятностным движением денежной формы собственности.
       Отличительные признаки страхования:
      1) для страхования характерны замкнутые перераспределительные отношениямежду его участниками, связанные с солидарной раскладкой суммы ущерба одного или нескольких субъектов на всех субъектов, вовлеченных в страхование. Для организации замкнутой раскладки ущерба создается денежный страховой фонд, формируемый за счет взносов всех участников. Размер страхового взноса представляет долю каждого из них в раскладке. Обязательное страхование вовлекает наибольшее число участников, следовательно, меньше страховой тариф и риск. Страхование предусматривает перераспределение ущерба во времени и в территориальном разрезе;
      2) характерной чертой страхования является относительная безвозвратность мобилизуемых средств. Страхование– это совокупность особых замкнутых перераспределительных отношений между его участниками по поводу формирования за счет взносов страховых фондов, предназначенных для возмещения материального и иного ущерба предприятиям и физическим лицам.
       Субъекты страхования1. Страховщик– организация, осуществляющая ^страхование, имеющая на это лицензию.
      К ней предъявляются определенные требования:
      1) объем уставного капитала;
      2) невозможность заниматься торговой и производственной деятельностью.
      2.  Страхователь– юридическое или физическое лицо, заключающее договор страхования и вносящее страховые взносы.
       Застрахованный– это лицо, указываемое в договоре страхователем, жизнь или здоровье которого является объектом страховой защиты.
       Выгодоприобретатель– лицо, которое получает страховое возмещение в случае, если его не может получить страхователь.
       Две категории посредников на страховом рынке:
      1)  страховой агент– это физическое лицо, которое заключает договор страхования от имени страховщика (страховой компании) за комиссионное вознаграждение, он – внештатный сотрудник страховой компании;
      2)  страховой брокер– это юридическое лицо, которое по поручению страховщика или страхователя заключает договоры страхования за комиссионное вознаграждение. Это обычно компания, не получившая лицензии, но желающая действовать на страховом рынке. Перестрахователь и перестраховщик– это страховые компании, заключающие договор перестрахования. Перестраховщик принимает на себя часть страховых рисков перестрахователя вместе с частью страховых взносов.
       Страховая сумма– сумма денежных средств, на которую фактически застраховано имущество, жизнь, здоровье и т. д.
       Страховая оценка– это стоимость объекта для страхования за вычетом износа. Страховая сумма не должна превышать страховую оценку.
       Страховое обеспечение– это отношение страховой суммы к стоимости имущества, принимаемого к страхованию.

       Экономическая цель страхованиясостоит в возмещении убытков, возникающих в хозяйственной сфере тех или иных лиц, путем разложения убытков между многими субъектами, что достигается посредством создания централизованного страхового фонда за счет децентрализованных источников, каковыми являются взносы лиц, участвующих в его образовании.
       Черты страхового обязательства– обязанность страховщика по возмещению убытков, которые могут возникнуть в хозяйственной сфере страхователя от действия определенных причин, обязанность страхователя вносить страховые платежи.
       Экономическая специфика страхованиянакладывает отпечаток и на структуру страховых правоотношений. Всякое относительное правоотношение представляет собой связь по типу «прямых проводов», протянутых между известными точками пространства, тогда как для абсолютного правоотношения характерна «беспроволочная связь», соединяющая данную точку с абсолютно не определенным числом всех прочих точек.
       Структуру страховых правоотношенийс участием одного и того же страховщика можно условно изобразить в виде проводов, расходящихся, подобно лучам, из одной точки и соединяющих данную точку с большим, но в то же время абсолютно определенным числом других точек. Именно благодаря этому становится достижимой экономическая цель страхования – разложение убытков между самими страхователями. Договор страхования вообще может быть заключен только с крупным, планомерно организованным страховым предприятием. Приведенное положение, правильное для нашей страны, не является универсальным. Позднее авторы отказались от включения «крупного, планомерно организованного страхового предприятия» в число юридических признаков страхования.
       Специфика страхованиязаключается в том, что оно одновременно является и объектом, и субъектом государственного регулирования. Это означает, что, с одной стороны, страхование регулируется государством, функционирует в рамках как общих, так и специфических, относящихся только к страховой индустрии правил. С другой стороны, страхованиеявляется элементом государственного регулирования социально-экономических процессов и обеспечения устойчивости производства и потребления.
      Эти явления – две стороны одного процесса, тесно связанные между собой: государственное регулирование страховой деятельности направляет развитие страхования таким образом, который представляется государству наиболее целесообразным с точки зрения его влияния на другие макроэкономические и социальные явления.
      И, напротив, для эффективного использования страхования в регулировании социально-экономических процессов необходим хорошо отлаженный механизм воздействия на само страхование. Любое решение, принимаемое государством в области страхования, должно оцениваться как с позиции страхового рынка (т. е. в соответствии с его непосредственным результатом в области регулирования страховой деятельности), так и с учетом его дальнейшего влияния на экономику в целом, а также его социального эффекта.

      Г осударственное социальное страхование.
      Виды государственных пенсий: по старости, по инвалидности, пенсия за выслугу лет, социальная пенсия – лицам, не имеющим права на получение трудовой пенсии.
       Государственные пособиявыплачиваются по линии социального страхования и по линии социального обеспечения за счет средств бюджета:
      1) пособие, связанное с материнством и рождением детей;
      2) пособие по беременности и родам. Выплачивается женщине в полном размере заработка;
      3) пособие беременным при своевременной регистрации (до 12 недель) в размере 50 % минимального размера оплаты труда (МРОТ) – единовременная выплата;
      4) пособие по рождению ребенка, равное 15 МРОТ; 5 пособие на период отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет. Равно 2 МРОТ, выплачивается ежемесячно;
      6) пособие по уходу за ребенком до 3 лет без сохранения оплаты отпуска. Равно 50 % от МРОТ;
      7) ежемесячное пособие на ребенка до 16 лет (а учащимся в общеобразовательных школах – до окончания учебного заведения). 70 % МРОТ;
      8) пособие на погребение – 5 МРОТ;
      9) пособие по безработице – выплачивается в течение 12 месяцев;
      10) пособие беженцам и вынужденным переселенцам.
       Имущественное страхование:
      1) сельскохозяйственное;
      2) транспортное;
      3) страхование имущества юридических лиц (все, что не входит в сельскохозяйственное и транспортное страхование);
      4) страхование имущества физических лиц:
      а) строений;
      б) животных;
      в) домашнего имущества;
      г) транспортных средств граждан.
       Страхование рисков включает:
      1) производственные риски;