Об отказе в принятии к рассмотрению запроса о проверке конституционности статьи 106 см. Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2005 №130-О.

      Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

      1. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главой 16 настоящего Кодекса.
      2. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.

      Об отказе в принятии к рассмотрению запроса о проверке конституционности пункта 1 статьи 108 см. Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2005 №130-О.
      1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом.
      2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      3. Предусмотренная настоящим Кодексом ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации.
      4. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.
      5. Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени. Привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности перечислить причитающиеся суммы налога и пени.
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      Об отказе в принятии к рассмотрению запроса о проверке конституционности пункта 6 статьи 108 см. Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2005 №130-О.
      6. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      Об отказе в принятии к рассмотрению запроса о проверке конституционности статьи 109 см. Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2005 №130-О.

      Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
      1) отсутствие события налогового правонарушения;
      2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
      3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
      4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

      1. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
      2. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
      3. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
      4. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

      1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:
      1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком – физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение); (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      3) выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующих документов этих органов, которые по смыслу и содержанию относятся к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, вне зависимости от даты издания этих документов).
      (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 №154-ФЗ, от 29.06.2004 №58-ФЗ)
      2. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

      1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
      1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
      2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
      3) иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность;
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
      3. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции.
      4. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 настоящего Кодекса.
      (п. 4 введен Федеральным законом от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      О конституционно-правовом смысле статьи 113 см. Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2005 №9-П.

      Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы о признании не соответствующим Конституции РФ положения статьи 113, согласно которому лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности), см. определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2005 №36-О.
      1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).
      Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.
      Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.
      2. Исключен. – Федеральный закон от 09.07.1999 №154-ФЗ.

      1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
      2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 настоящего Кодекса.
      3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения.
      4. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      5. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
      6. Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
      7. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.
      (п. 7 введен Федеральным законом от 09.07.1999 №154-ФЗ)

      1. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      2. В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.
      Поскольку в силу глав 15, 16 и 18 НК РФ в соответствующих случаях субъектами ответственности являются сами организации, а не их должностные лица, привлечение последних к административной ответственности не исключает привлечения организаций к ответственности, установленной НК РФ (Постановление Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 №2).

      КонсультантПлюс: примечание.
      По вопросу, касающемуся административной ответственности должностных лиц за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, см. статью 15.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях, который вступил в силу 1 июля 2002 года.
      1. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 настоящего Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
      2. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 настоящего Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней
      влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
      (п. 2 введен Федеральным законом от 09.07.1999 №154-ФЗ)

      1. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.
      2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев
      влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.
      (п. 2 введен Федеральным законом от 09.07.1999 №154-ФЗ)

      КонсультантПлюс: примечание.
      По вопросу, касающемуся административной ответственности должностных лиц за нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации, см. статью 15.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях, который вступил в силу 1 июля 2002 года.
 
      1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
      2. Исключен. – Федеральный закон от 09.07.1999 №154-ФЗ.

      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      КонсультантПлюс: примечание.
      По вопросу, касающемуся административной ответственности должностных лиц за нарушение срока представления налоговой декларации, см. статью 15.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, который вступил в силу 1 июля 2002 года.
 
      Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы о признании противоречащим Конституции РФ пункта 1 статьи 119 в связи с признанием жалобы недопустимой см. Определение Конституционного Суда РФ от 10.07.2003 №291-О.
      1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи,
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      Пункт 2 статьи 119 подлежит применению в соответствии с его конституционно-правовым смыслом, выявленным в определении Конституционного Суда РФ от 10.07.2003 №316-О.
      2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      3. Исключен. – Федеральный закон от 09.07.1999 №154-ФЗ.

      В соответствии с Определением Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 №6-О положения пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122, определяющие недостаточно разграниченные между собой составы налоговых правонарушений, не могут применяться одновременно в качестве основания привлечения к ответственности за совершение одних и тех же неправомерных действий.
      Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 120 см. определение Конституционного Суда РФ от 15.01.2003.
      1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
      2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода,
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.
      В соответствии с Определением Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 №6-О положения пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122, определяющие недостаточно разграниченные между собой составы налоговых правонарушений, не могут применяться одновременно в качестве основания привлечения к ответственности за совершение одних и тех же неправомерных действий.
      3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы,
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.
      Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы на нарушение конституционных прав и свобод положениями абзаца второго пункта 3 статьи 120 см. определение Конституционного Суда РФ от 15.01.2003.
      Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      4. Исключен. – Федеральный закон от 09.07.1999 №154-ФЗ.
 
      Статья 121. Исключена. – Федеральный закон от 09.07.1999 №154-ФЗ.
 
      Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога
 
      О применении пункта 1 статьи 122 см. определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2002 №202-О.
      В соответствии с Определением Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 №6-О положения пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122, определяющие недостаточно разграниченные между собой составы налоговых правонарушений, не могут применяться одновременно в качестве основания привлечения к ответственности за совершение одних и тех же неправомерных действий.
      1. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия)
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
      2. Утратил силу. – Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 №61-ФЗ.
      3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,
      (в ред. Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 №61-ФЗ)
      влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога.
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
 
      Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы о признании не соответствующей Конституции РФ статьи 123 см. определение Конституционного Суда РФ от 12.05.2003.

      Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
 
      Статья 124. Утратила силу. – Федеральный закон от 30.12.2001 №196-ФЗ.

      Несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест,
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      КонсультантПлюс: примечание.
      По вопросу, касающемуся административной ответственности за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, см. статью 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях, который вступил в силу 1 июля 2002 года.
      1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах,
      влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
      (п. 1 введен Федеральным законом от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса,
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
      3. Утратил силу. – Федеральный закон от 30.12.2001 №196-ФЗ.

      Статья 127.
      Исключена. – Федеральный закон от 09.07.1999 №154-ФЗ

      Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля,
      влекут взыскание штрафа в размере тысячи рублей.
      Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      влекут взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

      1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки
      влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.
      2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода
      влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей.

      (введена Федеральным законом от 09.07.1999 №154-ФЗ)
 
      1. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса,
      влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.
      2. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года,
      влекут взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
 
      Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля, состоят из сумм:
      (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
      выплачиваемых свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым налоговыми органами;
      судебных издержек.

      1. Свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым возмещаются понесенные ими в связи с явкой в налоговый орган расходы на проезд, наем жилого помещения и выплачиваются суточные.
      2. Переводчики, специалисты и эксперты получают вознаграждение за работу, выполненную ими по поручению налогового органа, если эта работа не входит в круг их служебных обязанностей.
      3. За работниками, вызываемыми в налоговый орган в качестве свидетелей, сохраняется за время их отсутствия на работе в связи с явкой в налоговый орган заработная плата по основному месту работы.