2. Не подлежат налогообложению выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 2 000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период по каждому из следующих оснований:
      суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
      суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.
      3. В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), помимо выплат, указанных в в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.
 
       Статья 239. Налоговые льготы
      1. От уплаты налога освобождаются:
       Постановлением Правительства РФ от 22 ноября 2000 г. N 884 утвержден перечень товаров, при производстве и (или) реализации которых осуществляющие их организации не подлежат освобождению от уплаты единого социального налога (взноса)
      1) организации любых организационно-правовых форм Р с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;
      2) следующие категории налогоплательщиков-работодателей – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника:
      общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, и их региональные и местные отделения;
      организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
      учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
      Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;
      3) налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 настоящего Кодекса, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100000 рублей в течение налогового периода;
      4) российские фонды поддержки образования и науки – с сумм выплат гражданам Российской Федерации в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений.
       В соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ положения пункта второго настоящей статьи утратили силу с 1 января 2003 года.
 
       Статья 240. Налоговый и отчетный периоды
      Налоговым периодом признается календарный год.
      Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
       Статья 241. Ставки налога
      1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки:
       Согласно ст. 17 Федерального закона от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ до 1 января 2002 г. в статье 241 части второй НК РФ при определении налоговой базы на каждого отдельного работника с суммы, подлежащей уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, превышающей 600000 руб., применяется ставка в размере 5%.
      –
       1. Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года (НБ)
      ...................
       2. Федеральный бюджет (ФБ)
      ...................
       3. Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС)
      ...................
       4. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)
      ...................
       5. Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС)
      ...................
       6. ИТОГО
      –
       1. НБ – до 100 000 рублей
      2. ФБ – 28,0 процента
      3. ФСС – 4,0 процента
      4. ФФОМС – 0,2 процента
      5. ТФОМС – 3,4 процента
      6. ИТОГО – 35,6 процента
      –
       1. НБ – от 100 001 рубля до 300 000 рублей
      2. ФБ – 28 000 рублей + 15,8 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
      3. ФСС – 4 000 рублей + 2,2 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
      4. ФФОМС – 200 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
      5. ТФОМС – 3 400 рублей + 1,9 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
      6. ИТОГО – 35 600 рублей + 20,0 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
      –
       1. НБ – от 300 001 рубля до 600 000 рублей
      2. ФБ – 59 600 рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
      3. ФСС – 8 400 рублей + 1,1 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
      4. ФФОМС – 400 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
      5. ТФОМС – 7 200 рублей + 0,9 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
      6. ИТОГО – 75 600 рублей + 10,0 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
      –
       1. НБ – свыше 600 000 рублей
      2. ФБ – 83 300 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей
      3. ФСС – 11 700 рублей
      4. ФФОМС – 700 рублей
      5. ТФОМС – 9 900 рублей
      6. ИТОГО – 105 600 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей
      –
      Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки:
      –
       1. Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года (НБ)
      ...................
       2. Федеральный бюджет (ФБ)
      ...................
       3. Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС)
      ...................
       4. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)
      ...................
       5. Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС)
      ...................
       6. ИТОГО
      –
       1. НБ – до 100 000 рублей
      2. ФБ – 20,6 процента
      3. ФСС – 2,9 процента
      4. ФФОМС – 0,1 процента
      5. ТФОМС – 2,5 процента
      6. ИТОГО – 26,1 процента
      –
       1. НБ – от 100 001 рубля до 300 000 рублей
      2. ФБ – 20 600 рублей + 15,8 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
      3. ФСС – 2 900 рублей + 2,2 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
      4. ФФОМС – 100 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
      5. ТФОМС – 2 500 рублей + 1,9 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
      6. ИТОГО – 26 100 рублей + 20,0 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
      –
       1. НБ – от 300 001 рубля до 600 000 рублей
      2. ФБ – 52 200 рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
      3. ФСС – 7 300 рублей + 1,1 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
      4. ФФОМС – 300 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
      5. ТФОМС – 6 300 рублей + 0,9 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
      6. ИТОГО – 66 100 рублей + 10,0 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
      –
       1. НБ – свыше 600 000 рублей
      2. ФБ – 75 900 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей
      3. ФСС – 10 600 рублей
      4. ФФОМС – 600 рублей
      5. ТФОМС – 9 000 рублей
      6. ИТОГО – 96 100 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей
      –
      2. В случае, если на момент уплаты авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 настоящего Кодекса, накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое, лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2500 рублей, налог уплачивается по максимальной ставке, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. Налогоплательщики, у которых налоговая база удовлетворяет указанному в настоящем абзаце критерию, не вправе до конца налогового периода использовать регрессивную шкалу ставки налога. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) – выплаты в пользу 30 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.
      При расчете налоговой базы в среднем на одного работника учитывается средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике.
      При определении условий, предусмотренных настоящим пунктом, принимается средняя численность работников, учитываемых при расчете суммы налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет.
      3. Для налогоплательщиков , указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, применяются следующие ставки:
      –
       1. Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года (НБ)
      ...................
       2. Федеральный бюджет (ФБ)
      ...................
       3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)
      ...................
       4. Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС)
      ...................
       5. ИТОГО
      –
       1. НБ – до 100 000 рублей
      2. ФБ – 9,6 процента
      3. ФФОМС – 0,2 процента
      4. ТФОМС – 3,4 процента
      5. ИТОГО – 13,2 процента
      –
       1. НБ – от 100 001 рубля до 300 000 рублей
      2. ФБ – 9 600 рублей + 5,4 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
      3. ФФОМС – 200 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
      4. ТФОМС – 3 400 рублей + 1,9 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
      5. ИТОГО – 13 200 рублей + 7,4 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
      –
       1. НБ – от 300 001 рубля до 600 000 рублей
      2. ФБ – 20 400 рублей + 2,75 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
      3. ФФОМС – 400 рублей
      4. ТФОМС – 7 200 рублей + 0,9 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
      5. ИТОГО – 28 000 рублей + 3,65 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
      –
       1. НБ – свыше 600 000 рублей
      2. ФБ – 28 650 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей
      3. ФФОМС – 400 рублей
      4. ТФОМС – 9 900 рублей
      5. ИТОГО – 38 950 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей
      –
 
      4. Адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам:
      –
       1. Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года (НБ)
      ...................
       2. Федеральный бюджет (ФБ)
      ...................
       3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)
      ...................
       4. Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС)
      ...................
       5. ИТОГО
      –
       1. НБ – до 100 000 рублей
      2. ФБ – 7,0 процента
      3. ФФОМС – 0,2 процента
      4. ТФОМС – 3,4 процента
      5. ИТОГО – 10,6 процента
      –
       1. НБ – от 100 001 рубля до 300 000 рублей
      2. ФБ – 7 000 рублей + 5,3 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
      3. ФФОМС – 200 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
      4. ТФОМС – 3 400 рублей + 1,9 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
      5. ИТОГО – 10 600 рублей + 7,3 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
      –
       1. НБ – от 300 001 рубля до 600 000 рублей
      2. ФБ – 17 600 рублей + 2,7 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
      3. ФФОМС – 400 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
      4. ТФОМС – 7 200 рублей + 0,8 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
      5. ИТОГО – 25 200 рублей + 3,6 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
      –
       1. НБ – свыше 600 000 рублей
      2. ФБ – 25 700 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей
      3. ФФОМС – 400 рублей
      4. ТФОМС – 9 600 рублей
      5. ИТОГО – 35 700 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей
      –
 
       Статья 242. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)
      Дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется как:
      день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты) – для выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 настоящего Кодекса;
      день фактического получения соответствующего дохода для доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов.
      день выплаты вознаграждения физическому лицу, в пользу которого осуществляются выплаты, – для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 настоящего Кодекса.
 
       Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками-работодателями
      1. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
      2. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
      Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
      3. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных – для налогоплательщиков – физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
      Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
      По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
      В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.
      Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
      Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса. В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
      4. Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
       Приказом МНС РФ от 21 февраля 2002 г. N БГ-3-05/91 утв. форма индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета и порядок ее заполнения
      5. Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах:
      1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;
      2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
      3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
      4) расходов, подлежащих зачету;
      5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.
      6. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет. Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
      7. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
      Налоговые органы обязаны представлять в органы Пенсионного фонда Российской Федерации копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а также иные сведения, необходимые для осуществления органами Пенсионного фонда Российской Федерации обязательного пенсионного страхования, включая сведения, составляющие налоговую тайну. Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения и документы в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в отношении застрахованных лиц.
      Органы Пенсионного фонда Российской Федерации представляют в налоговые органы информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.
      8. Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
      Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
      Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.
       Письмом МНС РФ, ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ от 28 августа 2001 г. NN БГ-6-05/658, МЗ-16-25/7003, 02-08/06-206500, 3205/80-1/и даны разъяснения об уплате единого социального налога (взноса) организациями, в состав которых входят обособленные подразделения
 
       Статья 244. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, не являющимися работодателями
      1. Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 настоящего Кодекса, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок, указанных в пункте 3 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 и 6 настоящей статьи.
      2. Если налогоплательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, они обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период. При этом сумма предполагаемого дохода (сумма предполагаемых расходов, связанных с извлечением доходов) определяется налогоплательщиком самостоятельно.
      Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением, и ставок, указанных в настоящего Кодекса.
      3. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан (а в случае значительного уменьшения дохода – вправе) представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период. В этом случае налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей налога на текущий налоговый период по ненаступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи новой декларации. Полученная в результате такого перерасчета разница подлежит уплате в установленные для очередного авансового платежа сроки либо зачету в счет предстоящих авансовых платежей.
      4. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
      1) за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
      2) за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
      3) за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
      5. Расчет налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 настоящего Кодекса, за исключением адвокатов, самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок, указанных в настоящего Кодекса.
      При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
      Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
      6. Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями в порядке, предусмотренном настоящего Кодекса.
      7. Налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
      При представлении налоговой декларации адвокаты обязаны представить в налоговый орган справку от коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период.
 
       Статья 245. Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями налогоплательщиков
      1. Налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают налог в части суммы налога, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации.
      2. От уплаты налога освобождаются Министерство обороны Российской Федерации, Министерство внутренних дел Российской Федерации, Государственная противопожарная служба Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, Федеральная служба безопасности Российской Федерации, Федеральная служба охраны Российской Федерации, Служба внешней разведки Российской Федерации, Федеральная служба специального строительства Российской Федерации и другие федеральные органы исполнительной власти, в составе которых проходят службу военнослужащие, Министерство юстиции Российской Федерации, Государственная фельдъегерская служба Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, Государственный комитет Российской Федерации по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, военные суды, Судебный департамент при Верховном Суде Российской Федерации, Военная коллегия Верховного Суда Российской Федерации в части сумм денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудниками органов налоговой полиции, уголовно-исполнительной системы , таможенной системы Российской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством Российской Федерации.
      3. Федеральные суды и органы прокуратуры не включают в налоговую базу для исчисления, налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания.
      4. Государственный таможенный комитет Российской Федерации не включает в налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, суммы денежного содержания и вещевого обеспечения сотрудников таможенных органов Российской Федерации, переводимых с 1 июля 2002 года на условия оплаты труда федеральной государственной службы.

ГЛАВА 25. Налог на прибыль организаций