Iнструкцiя про застосування Плану рахункiв бухгалтерського облiку банкiв України

603 Процентнi доходи за кредитами органам загального державного управлiння

       6030 П Процентнi доходи за кредитами центральним органам державного управлiння
       6031 П Процентнi доходи за кредитами мiсцевим органам державного управлiння

604 Процентнi доходи за кредитами фiзичним особам

       6040 П Процентнi доходи за рахунками фiзичних осiб за овердрафтом
       6041 П Процентнi доходи за кредитами пiд платiжнi картки фiзичним особам
       6042 П Процентнi доходи за кредитами фiзичним особам на поточнi потреби
       6043 П Процентнi доходи за кредитами в iнвестицiйну дiяльнiсть фiзичним особам

605 Процентнi доходи за цiнними паперами

       6050 АП Процентнi доходи за цiнними паперами, що рефiнансуються Нацiональним банком України, у портфелi банку на продаж
       6051 АП Процентнi доходи за цiнними паперами, що рефiнансуються Нацiональним банком України, у портфелi банку до погашення
       6052 АП Процентнi доходи за iншими цiнними паперами в портфелi банку на продаж
       6053 АП Процентнi доходи за iншими цiнними паперами в портфелi банку до погашення
       6054 АП Процентнi доходи за цiнними паперами, емiтованими Нацiональним банком України, у портфелi банку на продаж.
       6055 АП Процентнi доходи за цiнними паперами, емiтованими Нацiональним банком України, у портфелi банку до погашення.
       6056 АП Процентнi доходи за цiнними паперами, що рефiнансуються Нацiональним банком України, у торговому портфелi банку
       6057 АП Процентнi доходи за цiнними паперами в торговому портфелi банку.

608 Процентнi доходи за операцiями з фiлiями та iншими установами банку

       6080 П Процентнi доходи за операцiями з фiлiями та iншими установами банку

609 Iншi процентнi доходи

       6099 П Iншi процентнi доходи

61 Комiсiйнi доходи

610 Комiсiйнi доходи за операцiями з банками

       6100 П Комiсiйнi доходи вiд розрахунково-касового обслуговування банкiв
       6101 П Комiсiйнi доходи вiд кредитного обслуговування банкiв
       6103 П Комiсiйнi доходи за операцiями з цiнними паперами для банкiв
       6104 П Комiсiйнi доходи за операцiями на валютному ринку та ринку банкiвських металiв для банкiв
       6106 П Комiсiйнi доходи вiд довiрчого обслуговування банкiв
       6108 П Комiсiйнi доходи за позабалансовими операцiями з банками
       6109 П Iншi комiсiйнi доходи за операцiями з банками

611 Комiсiйнi доходи за операцiями з клiєнтами

       6110 П Комiсiйнi доходи вiд розрахунково-касового обслуговування клiєнтiв
       6111 П Комiсiйнi доходи вiд кредитного обслуговування клiєнтiв
       6113 П Комiсiйнi доходи за операцiями з цiнними паперами для клiєнтiв
       6114 П Комiсiйнi доходи за операцiями на валютному ринку та ринку банкiвських металiв для клiєнтiв
       6116 П Комiсiйнi доходи вiд довiрчого обслуговування клiєнтiв
       6118 П Комiсiйнi доходи за позабалансовими операцiями з клiєнтами
       6119 П Iншi комiсiйнi доходи за операцiями з клiєнтами

618 Комiсiйнi доходи за операцiями з фiлiями та iншими установами банку

       6180 П Комiсiйнi доходи за операцiями з фiлiями та iншими установами банку

62 Результат вiд торговельних операцiй

620 Результат вiд торговельних операцiй

       6203 АП Результат вiд торгових операцiй з цiнними паперами в торговому портфелi банку
       6204 АП Результат вiд торгiвлi iноземною валютою та банкiвськими металами
       6209 АП Результат вiд торговельних операцiй з iншими фiнансовими iнструментами

63 Iншi операцiйнi доходи

630 Дохiд у виглядi дивiдендiв

       6300 П Дохiд у виглядi дивiдендiв

631 Дохiд вiд iнвестицiй в асоцiйованi i дочiрнi компанiї

       6310 П Дохiд вiд iнвестицiй в асоцiйованi компанiї
       6311 П Дохiд вiд iнвестицiй у дочiрнi компанiї

638 Iншi операцiйнi доходи за операцiями з фiлiями та iншими установами банку

       6380 П Iншi операцiйнi доходи за операцiями з фiлiями та iншими установами банку

639 Iншi операцiйнi доходи

       6393 АП Результат вiд продажу цiнних паперiв з портфеля банку на продаж
       6394 П Позитивний результат вiд продажу цiнних паперiв на iнвестицiї, вкладень в асоцiйованi i дочiрнi компанiї
       6395 П Доходи вiд оперативного лiзингу (оренди)
       6396 П Доходи вiд наданих консультацiйних послуг фiнансового характеру
       6397 П Штрафи, пенi, що отриманi банком
       6399 П Iншi операцiйнi доходи

64 Iншi доходи

649 Iншi доходи

       6490 П Позитивний результат вiд продажу нематерiальних активiв та основних засобiв.
       6499 П Iншi доходи

67 Повернення списаних активiв

671 Повернення списаних активiв

       6710 П Повернення ранiше списаної сумнiвної дебiторської заборгованостi за операцiями з банками
       6711 П Повернення ранiше списаної сумнiвної заборгованостi iнших банкiв
       6712 П Повернення ранiше списаної сумнiвної заборгованостi за кредитами, якi наданi клiєнтам
       6713 П Повернення ранiше списаної сумнiвної заборгованостi вiд знецiнення цiнних паперiв на продаж
       6714 П Повернення ранiше списаної сумнiвної заборгованостi вiд знецiнення цiнних паперiв у портфелi банку до погашення
       6715 П Повернення ранiше списаної сумнiвної iншої дебiторської заборгованостi та iнших активiв банку
       6717 П Повернення ранiше списаних безнадiйних доходiв минулих рокiв

68 Непередбаченi доходи

680 Непередбаченi доходи

       6809 П Непередбаченi доходи ( Клас 6 iз змiнами, внесеними згiдно з Постановами Нацбанку N 520 ( v0607500-99 ) вiд 16.12.98, N 579 ( z0899-99 ) вiд 08.12.99, N 244 ( z0398-00 ) вiд 14.06.2000, N 379 ( z0695-00 ) вiд 29.09.2000, N 472 ( z0942-00 ) вiд 07.12.2000, N 338 ( z0780-02 ) вiд 10.09.2002, N 120 ( z0261-03 ) вiд 19.03.2003, N 356 ( z0796-03 ) вiд 20.08.2003 )

7 Витрати

      Усi витрати банку вiдображаються в бухгалтерському облiку за рахунками класу 7 "Витрати" незалежно вiд порядку їх оподаткування. Банки самостiйно визначають порядок формування аналiтичних рахункiв та їх детальну характеристику за балансовими рахунками класу 7 внутрiшнього плану рахункiв вiдповiдно до затвердженої облiкової полiтики банку. За дебетом рахункiв проводяться суми витрат. За кредитом рахункiв проводяться суми зменшення витрат та списуються суми витрат пiд час формування результату роботи за звiтний рiк, якi зараховуються на рахунки 5040 "Прибуток звiтного року, що очiкує затвердження" або 5041 "Збиток звiтного року, що очiкує затвердження".

70 Процентнi витрати

700 Процентнi витрати за коштами, отриманими вiд Нацiонального банку України

       7000 А Процентнi витрати за коштами до запитання, отриманими вiд Нацiонального банку України
       7002 А Процентнi витрати за коштами, якi отриманi вiд Нацiонального банку України за операцiями РЕПО
       7003 А Процентнi витрати за короткостроковими кредитами, якi отриманi вiд Нацiонального банку України
       7004 А Процентнi витрати за довгостроковими кредитами, якi отриманi вiд Нацiонального банку України
       7005 А Процентнi витрати за короткостроковими депозитами, що отриманi вiд Нацiонального банку України
       7006 А Процентнi витрати за довгостроковими депозитами, що отриманi вiд Нацiонального банку України

701 Процентнi витрати за коштами, отриманими вiд iнших банкiв

       7010 А Процентнi витрати за коштами до запитання iнших банкiв
       7011 А Процентнi витрати за депозитами овернайт iнших банкiв
       7012 А Процентнi витрати за короткостроковими депозитами iнших банкiв
       7013 А Процентнi витрати за довгостроковими депозитами iнших банкiв
       7014 А Процентнi витрати за кредитами овернайт iнших банкiв
       7015 А Процентнi витрати за коштами, якi отриманi вiд iнших банкiв за операцiями РЕПО
       7016 А Процентнi витрати за iншими короткостроковими кредитами iнших банкiв
       7017 А Процентнi витрати за довгостроковими кредитами iнших банкiв

702 Процентнi витрати за коштами суб'єктiв господарської дiяльностi

       7020 А Процентнi витрати за коштами до запитання суб'єктiв господарської дiяльностi
       7021 АП Процентнi витрати за строковими коштами, якi отриманi вiд суб'єктiв господарської дiяльностi
       7028 А Процентнi витрати за фiнансовим лiзингом (орендою)

703 Процентнi витрати за коштами бюджету та позабюджетних фондiв України

       7030 А Процентнi витрати за коштами бюджету та позабюджетних фондiв України

704 Процентнi витрати за коштами фiзичних осiб

       7040 А Процентнi витрати за коштами до запитання фiзичних осiб
       7041 АП Процентнi витрати за строковими коштами, якi отриманi вiд фiзичних осiб

705 Процентнi витрати за цiнними паперами власного боргу

       7050 АП Процентнi витрати за короткостроковими цiнними паперами власного боргу, якi емiтованi банком, крiм ощадних сертифiкатiв
       7051 АП Процентнi витрати за довгостроковими цiнними паперами власного боргу, якi емiтованi банком, крiм ощадних сертифiкатiв
       7052 АП Процентнi витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифiкатами власного боргу, якi емiтованi банком
       7053 АП Процентнi витрати за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифiкатами власного боргу, якi емiтованi банком

706 Процентнi витрати за кредитами, що отриманi вiд мiжнародних та iнших фiнансових органiзацiй

       7060 А Процентнi витрати за короткостроковими кредитами, що отриманi вiд мiжнародних та iнших фiнансових органiзацiй
       7061 А Процентнi витрати за довгостроковими кредитами, що отриманi вiд мiжнародних та iнших фiнансових органiзацiй

707 Процентнi витрати за коштами небанкiвських фiнансових установ

       7070 А Процентнi витрати за коштами до запитання небанкiвських фiнансових установ
       7071 АП Процентнi витрати за строковими коштами, якi отриманi вiд небанкiвських фiнансових установ

708 Процентнi витрати за операцiями з фiлiями та iншими установами банку

       7080 А Процентнi витрати за операцiями з фiлiями та iншими установами банку

709 Iншi процентнi витрати

       7096 А Процентнi витрати за субординованим боргом
       7099 А Iншi процентнi витрати

71 Комiсiйнi витрати

710 Комiсiйнi витрати

       7100 А Комiсiйнi витрати на розрахунково-касове обслуговування
       7101 А Комiсiйнi витрати на кредитне обслуговування
       7103 А Комiсiйнi витрати за операцiями з цiнними паперами
       7104 А Комiсiйнi витрати за операцiями на валютному ринку та ринку банкiвських металiв
       7106 А Комiсiйнi витрати на довiрче обслуговування
       7108 А Комiсiйнi витрати за позабалансовими операцiями
       7109 А Iншi комiсiйнi витрати

718 Комiсiйнi витрати за операцiями з фiлiями та iншими установами банку

       7180 А Комiсiйнi витрати за операцiями з фiлiями та iншими установами банку

73 Iншi операцiйнi витрати

731 Втрати вiд iнвестицiй в асоцiйованi i дочiрнi компанiї

       7310 А Втрати вiд iнвестицiй в асоцiйованi компанiї
       7311 А Втрати вiд iнвестицiй у дочiрнi компанiї

738 Iншi операцiйнi витрати за операцiями з фiлiями та iншими установами банку

       7380 А Iншi операцiйнi витрати за операцiями з фiлiями та iншими установами банку

739 Iншi операцiйнi витрати

       7392 А Витрати на аудит
       7394 А Негативний результат вiд продажу цiнних паперiв на iнвестицiї, вкладень в асоцiйованi i дочiрнi компанiї
       7395 А Витрати на оперативний лiзинг (оренду)
       7396 А Витрати за отриманими консультацiйними послугами фiнансового характеру
       7397 А Штрафи, пенi, що сплаченi банком
       7399 А Iншi операцiйнi витрати

74 Загальнi адмiнiстративнi витрати

740 Витрати на утримання персоналу

       7400 А Основна i додаткова заробiтна плата
       7401 А Внески, збори на обов'язкове державне пенсiйне та соцiальне страхування
       7403 А Матерiальна допомога та iншi соцiальнi виплати
       7404 А Витрати на пiдготовку кадрiв
       7405 А Витрати на спецодяг та iншi засоби захисту працiвникiв
       7409 А Iншi витрати на утримання персоналу

741 Сплата податкiв та iнших обов'язкових платежiв, крiм податку на прибуток

       7410 А Податок на додану вартiсть
       7411 А Податок на землю
       7418 А Вiдрахування до Фонду гарантування вкладiв фiзичних осiб
       7419 А Сплата iнших податкiв та обов'язкових платежiв, крiм податку на прибуток

742 Витрати на утримання основних засобiв та нематерiальних активiв

       7420 А Витрати на утримання власних основних засобiв та нематерiальних активiв
       7421 А Витрати на утримання основних засобiв, що отриманi в лiзинг (оренду)
       7423 А Амортизацiя

743 Iншi експлуатацiйнi та господарськi витрати

       7430 А Витрати на комунальнi послуги
       7431 А Господарськi витрати
       7432 А Витрати на охорону
       7433 А Iншi експлуатацiйнi витрати

744 Витрати на телекомунiкацiї

       7440 А Витрати на СЕП
       7441 А Витрати на iншi системи банкiвського зв'язку
       7442 А Поштово-телефоннi витрати

745 Iншi адмiнiстративнi витрати

       7452 А Витрати на вiдрядження
       7454 А Представницькi витрати
       7455 А Витрати на маркетинг та рекламу
       7456 А Спонсорство та доброчиннiсть
       7457 А Iншi адмiнiстративнi витрати

749 Iншi витрати

       7490 А Негативний результат вiд вибуття нематерiальних активiв та основних засобiв
       7499 А Iншi витрати

77 Вiдрахування в резерви

770 Вiдрахування в резерви

       7700 АП Вiдрахування в резерв пiд дебiторську заборгованiсть за операцiями з банками
       7701 АП Вiдрахування в резерв пiд заборгованiсть iнших банкiв
       7702 АП Вiдрахування в резерв пiд заборгованiсть за наданими кредитами клiєнтам
       7703 АП Вiдрахування в резерв пiд знецiнення цiнних паперiв у портфелi банку на продаж
       7704 АП Вiдрахування в резерв пiд знецiнення цiнних паперiв у портфелi банку до погашення
       7705 АП Вiдрахування в резерв пiд можливi втрати за дебiторською заборгованiстю та iншими активами банку
       7706 АП Вiдрахування в банкiвськi резерви на покриття ризикiв та втрат

772 Вiдрахування в резерви пiд заборгованiсть за нарахованими доходами

       7720 АП Вiдрахування в резерви пiд заборгованiсть за нарахованими доходами

78 Непередбаченi витрати

780 Непередбаченi витрати

       7809 А Непередбаченi витрати

79 Податок на прибуток

790 Податок на прибуток

       7900 АП Податок на прибуток ( Клас 7 iз змiнами, внесеними згiдно з Постановами Нацбанку N 520 ( v0607500-99 ) вiд 16.12.98; N 179 ( v0635500-99 ) вiд 09.04.99, N 319 ( v0319500-99 ) вiд 30.06.99, N 579 ( z0899-99 ) вiд 08.12.99, N 244 ( z0398-00 ) вiд 14.06.2000, N 379 ( z0695-00 ) вiд 29.09.2000, N 472 ( z0942-00 ) вiд 07.12.2000, N 370 ( z0801-01 ) вiд 29.08.2001, N 338 ( z0780-02 ) вiд 10.09.2002, N 120 ( z0261-03 ) вiд 19.03.2003, N 356 ( z0796-03 ) вiд 20.08.2003 )

8 Управлiнський облiк

 

9 Позабалансовi рахунки

      Згiдно iз мiжнародними стандартами бухгалтерського облiку елемент активу або пасиву проводиться на рахунках балансу у тому разi, якщо вiн задовольняє двi вимоги: 1. Iмовiрно, що банк отримає або втратить будь-яку майбутню економiчну вигоду (наприклад, грошi), пов'язану з цим елементом активу або пасиву. 2. Цей елемент активу або пасиву має вартiсть, яка може бути досить точно вимiряна. Елементи активу або пасиву, якi не задовольняють цi двi вимоги, облiковуються за позабалансовими рахунками. За рахунками дев'ятого класу облiковуються: – Вимоги та зобов'язання банку, якi можуть виникнути в майбутнi перiоди та за якими банк зазнає ризику. – Документи i цiнностi. – Розрахунки за операцiями з приватизацiї. Бухгалтерський облiк операцiй за позабалансовими рахунками, як i за балансовими, ведеться за системою подвiйного запису. Позабалансовi рахунки кореспондують тiльки мiж собою. Характеристика рахункiв – актив або пасив визначається таким чином: – позабалансовий рахунок – активний, якщо при переведеннi його на баланс дебетується балансовий рахунок. Наприклад, рахунок N 9020 "Гарантiї, що наданi клiєнтам" – активний, тому що у разi, якщо клiєнт виявиться неплатоспроможним, банк буде змушений платити за наданою гарантiєю i буде дебетувати рахунок балансу "Сумнiвна заборгованiсть за виплаченими гарантiями" або "Iнша дебiторська заборгованiсть за операцiями з банками". ( Абзац iз змiнами, внесеними згiдно з Постановою Нацбанку N 338 ( z0780-02 ) вiд 10.09.2002 ) – позабалансовий рахунок – пасивний, якщо при переведеннi його на баланс кредитується балансовий рахунок. Наприклад, рахунок N 9110 "Зобов'язання з кредитування, якi отриманi вiд банкiв" – пасивний, тому що у разi, якщо банк скористається, наприклад, кредитною лiнiєю, вiн буде кредитувати рахунок балансу з групи N 162 "Кредити, якi отриманi вiд iнших банкiв". ( Абзац iз змiнами, внесеними згiдно з Постановою Нацбанку N 338 ( z0780-02 ) вiд 10.09.2002 ) Для вiдображення операцiй за системою подвiйного запису використовуються рахунки роздiлу N 99. Позабалансовi рахунки можуть також кореспондувати мiж собою без використання контррахункiв Усi рахунки дев'ятого класу подiляються на 3 частини: 1. Рахунки роздiлiв 90-95 використовуються для облiку операцiй, якi є ризиковими для банку. Це зобов'язання та вимоги за укладеними, але ще не виконаними угодами, як, наприклад, кредитнi лiнiї, дозволений овердрафт, непокритi безвiдкличнi акредитиви, рiзнi гарантiйнi зобов'язання, зобов'язання за цiнними паперами, спотовi, форварднi та умовнi контракти з купiвлi-продажу iноземної валюти й iнших фiнансових iнструментiв. Рахунки роздiлiв 90-95 можуть бути активними або пасивними. За рахунками роздiлiв 90-95 облiковуються операцiї лише за угодами, якi мають юридичну силу. ( Абзац iз змiнами, внесеними згiдно з Постановою Нацiонального банку N 120 ( z0261-03 ) вiд 19.03.2003 ) 2. Рахунки роздiлiв 96-98 використовуються для облiку документiв, цiнностей та розрахункiв за операцiями з приватизацiї. Всi рахунки цих роздiлiв активнi. 3. Рахунки роздiлу 99 використовуються для облiку позабалансових операцiй на контррахунках, якi використовуються для подвiйного запису. Контррахунки вiдкриваються в аналiтичному облiку у будь-якому розрiзi на розсуд банку. Наприклад: – у розрiзi контрагентiв – тодi на контррахунку кожного контрагента буде вiдображатися позицiя банку за позабалансовими зобов'язаннями i вимогами до цього контрагента; – у розрiзi фiнансових iнструментiв; – як технiчнi рахунки без аналiтичного змiсту.

90 Зобов'язання i вимоги за усiма видами гарантiй

900 Гарантiї, поручительства, акредитиви та акцепти, що наданi банкам Призначення рахункiв цiєї групи: облiк усiх видiв гарантiйних зобов'язань, якi наданi банкам. У разi виконання таких зобов'язань банк має оформити операцiю як мiжбанкiвський сумнiвний кредит або як дебiторську заборгованiсть iншого банку у разi, якщо надана гарантiя була забезпечена контргарантiєю платоспроможного банку. За рахунками цiєї групи облiковуються акцепти; прямi гарантiї, наданi банкам, незалежно вiд того, отримали цi банки кредит або самi видали гарантiю; гарантiї, для яких iснує отримана контргарантiя.

       9000 А Гарантiї, що наданi банкам
       Призначення рахунку: облiк усiх видiв гарантiй та поручительств, наданих банкам. За цим рахунком здiйснюється облiк як простих гарантiй, так i гарантiй, для яких отриманi контргарантiї, що облiковуються за рахунками 9015 або 9036.
       За дебетом рахункупроводяться суми гарантiй та поручительств, що наданi банкам.
       За кредитом рахункупроводяться суми невикористаних гарантiй та поручительств пiсля закiнчення строку їх дiї, гарантiй та поручительств, що визнанi сумнiвними, або виплачених гарантiй та поручительств.
       9001 А Пiдтвердженi акредитиви
       Призначення рахунку: облiк пiдтверджених банком непокритих безвiдкличних акредитивiв. Цей рахунок не використовується банком, що вiдкрив акредитив (банком покупця).
       За дебетом рахункупроводяться суми пiдтверджених акредитивiв.
       За кредитом рахункупроводяться суми невикористаних акредитивiв пiсля закiнчення строку їх дiї; сумнiвних пiдтверджених акредитивiв (виконання яких є ймовiрним), якi переносяться на рахунок N 9090; або виплачених акредитивiв.
       9002 А Акцепти, що наданi банкам
       Призначення рахунку: рахунок вiдкривається в банку, який акцептує платiжний документ на користь iншого банку. За цим рахунком також облiковуються акцепти, що виданi банком постачальника за дорученням кореспондентiв на виконання угод за акредитивами. Врахованi (дисконтованi) акцепти мають вiдображатися в другому класi Плану рахункiв.
       За дебетом рахункупроводяться суми акцептованих документiв.
       За кредитом рахункупроводяться суми невикористаних акцептiв пiсля закiнчення строку їх дiї; сумнiвних акцептiв, якi переносяться на рахунок N 9090; виплачених зобов'язань за акцептами.
       9003 А Авалi, що наданi за банки
       Призначення рахунку: облiк авалiв, наданих за банки.
       За дебетом рахункупроводяться суми наданих авалiв.
       За кредитом рахункупроводяться суми списання авалiв пiсля оплати векселя платником або в разi виконання зобов'язання за наданим авалем.

901 Гарантiї, отриманi вiд банкiв

       9010 П Простi гарантiї, що отриманi вiд банкiв
       Призначення рахунку: облiк прямих гарантiй, отриманих вiд банкiв, для яких не iснує пов'язаної гарантiї, виданої iншому контрагенту.
       За кредитом рахункупроводяться суми отриманих гарантiй i поручительств.
       За дебетом рахункупроводяться суми використаних гарантiй i поручительств, а також суми невикористаних гарантiй пiсля закiнчення строку їх дiї.
       9015 П Контргарантiї, що отриманi вiд банкiв
       Призначення рахунку: облiк гарантiй, отриманих вiд банкiв, для яких iснує пов'язана гарантiя, видана iншому контрагенту i яка облiковується за рахунками N 9000 або N 9020. За цим рахунком також облiковуються гарантiї, отриманi вiд банкiв, якi вiдкривають акредитив, у разi, якщо цей акредитив був пiдтверджений банком продавця (на позабалансi якого вiдкривається цей рахунок) або банк продавця акцептував платiжнi документи щодо акредитиву.
       За кредитом рахункупроводяться суми отриманих контргарантiй.
       За дебетом рахункупроводяться суми використаних контргарантiй або суми невикористаних контргарантiй пiсля закiнчення строку їх дiї.

902 Гарантiї, наданi клiєнтам

       9020 А Гарантiї, що наданi клiєнтам
       Призначення рахунку: облiк наданих клiєнтам (крiм банкiв) гарантiй. Гарантiї, якi наданi банкам як забезпечення кредитiв, отриманих клiєнтами, позичальниками цих банкiв, проводяться як гарантiї, що наданi клiєнтам. За цим рахунком здiйснюється облiк як простих гарантiй, так i гарантiй, для яких iснує вiдповiдна отримана контргарантiя, що облiковується за рахунками NN 9015 або 9036.
       За дебетом рахункупроводяться суми гарантiй, що наданi клiєнтам.
       За кредитом рахункупроводяться суми невикористаних гарантiй пiсля закiнчення їх дiї; гарантiй, що стали сумнiвними i якi переносяться на рахунок N 9091; або використаних гарантiй.
       9023 А Авалi, що наданi за клiєнтiв
       Призначення рахунку: облiк авалiв, наданих за клiєнтiв (крiм банкiв).
       За дебетом рахункупроводяться суми наданих авалiв.
       За кредитом рахункупроводяться суми списання авалiв пiсля оплати векселя платником або в разi виконання зобов'язання за наданим авалем.

903 Гарантiї, що отриманi вiд клiєнтiв

       9030 П Простi гарантiї, що отриманi вiд Уряду України
       9031 П Простi гарантiї, що отриманi вiд клiєнтiв, крiм Уряду України
       Призначення рахунку: облiк прямих гарантiй i поручительств, що отриманi вiд Уряду України або клiєнтiв, та страхових свiдоцтв. Для цих гарантiй i поручительств немає гарантiї, що видана iншому контрагенту.
       За кредитом рахункупроводяться суми отриманих гарантiй i поручительств та страхових свiдоцтв.
       За дебетом рахункупроводяться суми невикористаних гарантiй пiсля закiнчення їх строку дiї або використаних гарантiй i поручительств та страхових свiдоцтв.
       9036 П Контргарантiї, що отриманi вiд клiєнтiв
       Призначення рахунку: облiк контргарантiй i поручительств, якi отриманi вiд клiєнтiв за умови, що вони безвiдкличнi та iснує угода за будь-якою формою, що має юридичну силу. Для цих гарантiй i поручительств iснує пов'язана гарантiя, видана iншому контрагенту i яка облiковується за рахунками N 9000 або N 9020.
       За кредитом рахункупроводяться суми отриманих гарантiй i поручительств.
       За дебетом рахункупроводяться суми використаних гарантiй i поручительств, а також суми невикористаних гарантiй пiсля закiнчення строку їх дiї.

909 Сумнiвнi гарантiї та поручительства

       9090 А Сумнiвнi гарантiї, що наданi банкам
       9091 А Сумнiвнi гарантiї, що наданi клiєнтам
       Призначення рахунку: облiк наданих банком гарантiй, за якими iснує реальна ймовiрнiсть їх виконання.
       За дебетом рахункупроводяться суми гарантiйних зобов'язань, що стали сумнiвними.
       За кредитом рахункупроводяться суми виконаних гарантiйних зобов'язань i тих, що перестали бути сумнiвними гарантiйними зобов'язаннями пiсля закiнчення строку їх дiї.

91 Зобов'язання з кредитування, наданi та отриманi

910 Зобов'язання з кредитування, якi наданi банкам

       9100 А Зобов'язання з кредитування, якi наданi банкам
       Призначення рахунку: облiк кредитних лiнiй та iнших зобов'язань перед банками, якi передбачають надання їм кредитiв на першу вимогу.
       За дебетом рахункупроводяться суми зобов'язань з кредитування.
       За кредитом рахункупроводяться суми виконаних зобов'язань (використана частина кредитiв, яка переходить на балансовi рахунки за призначенням) або суми невикористаних зобов'язань пiсля закiнчення строку дiї кредитного договору.

911 Зобов'язання з кредитування, якi отриманi вiд банкiв

       9110 П Зобов'язання з кредитування, якi отриманi вiд банкiв
       Призначення рахунку: облiк усiх видiв зобов'язань з кредитування, отриманих вiд банкiв.
       За кредитом рахункупроводяться суми отриманих зобов'язань з кредитування.
       За дебетом рахункупроводяться суми виконаних (використана частина кредитiв, яка переходить на балансовi рахунки за призначенням) або невикористаних зобов'язань пiсля закiнчення строку їх дiї.