Бюджетная система РФ

Екатерина Владимировна Предеина

Бюджетная система РФ

Предисловие

«Бюджетная система РФ» в соответствии с государственным образовательным стандартом являются дисциплиной специальности «Финансы и кредит» специализации «Государственные и муниципальные финансы» и «Финансовый менеджмент», направления «Экономика», цель которой – теоретический анализ современного бюджетного устройства и основных принципов построения современной бюджетной системы, заложенных в Бюджетном кодексе РФ.

Бюджетная система является одним из наиболее важных институтов любого государства, эффективность функционирования которого оказывает непосредственное влияние на качество экономического роста и на уровень общественного благосостояния. Именно этим фактом объясняется столь серьезное внимание, которое в последнее время стало уделяться вопросам бюджетного устройства и бюджетного процесса.

Средства, аккумулируемые в рамках бюджетной системы, составляют финансовую основу функционирования органов государственной власти и местного самоуправления, обеспечивающую решение задач и выполнение функций государством и муниципалитетами. Целью функционирования бюджетной системы является построение социально ориентированного общества посредством распределения и перераспределения ресурсов.

Стабильность функционирования бюджетной системы – один из наиболее важных показателей, характеризующих устойчивость экономики, и прежде всего состояние е социальной сферы.

Построение современной бюджетной системы началось в 1991 году и проходило на фоне серьезных преобразований в российской экономике, которые в значительной степени определили первостепенные задачи, стоящие перед бюджетной системой. Особое место среди них занимают необходимость адаптации российской экономики к рыночным условиям хозяйствования, обеспечение экономической стабильности и стимулирование инвестиционной активности в национальной экономике.

К настоящему времени в Российской Федерации сложилась трехуровневая бюджетная система:

• первый уровень – федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

• второй уровень – бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

• третий уровень – местные бюджеты.

Российская бюджетная система едина, но при этом все бюджеты, входящие в нее, являются самостоятельными и не включаются друг в друга.

При написании пособия автор исходил из того, что студенты имеют достаточно глубокие знания по теории финансов, финансов и кредита.

Усвоение студентами содержания дисциплины «Бюджетная система РФ» позволит им эффективно использовать полученные знания в дальнейшей профессиональной деятельности.

Учебно-методическое пособие включает рабочую программу курса, конспект лекций по дисциплине и комплект заданий для развития практических навыков и самоконтроля знаний.

Учебный материал представлен в четырех разделах. Каждый раздел содержит лекции, методические рекомендации по изучению материалов раздела, а также вопросы для самопроверки, нацеленные на непосредственное формирование и закрепление соответствующих навыков.

Пособие содержит тесты для самопроверки, которые позволят обучающимся оперативно проверить степень усвоения прочитанного материала, а также практические задания, нацеленными на закрепление полученных теоретических знаний и выработку практических навыков работы.

Содержание лекционного курса

Тема 1. Экономическая сущность и роль государственного бюджета

Содержание, правовая основа и основные черты государственного бюджета Российской Федерации. Отличительные черты формирования и использования государственного бюджета как основного финансового плана России. Современная трактовка понятия государственного бюджета страны. Функции государственного бюджета и их реализация в современных условиях.

Роль государственного бюджета как финансовой базы социально-экономического развития общества. Направления использования бюджетных средств. Государственный бюджет как средство реализации экономической и бюджетной политики страны.

Бюджетная политика как активный инструмент регулирования макроэкономических пропорций при формировании государственного бюджета. Меры по стабилизации экономической и финансовой базы государства, совершенствование бюджетного механизма, меры по снижению государственного и муниципального долга, решение задач обеспечения сбалансированности бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Тема 2. Бюджетное устройство и бюджетная система

Понятие бюджетного устройства. Формы государственного устройства и их характеристика. Схемы бюджетного устройства унитарного и федеративного государств.

Развитие бюджета и бюджетной системы России. Структура бюджетной системы СССР и современной России. Принципы построения бюджетной системы РФ: общие и принципы системности. Основы бюджетного устройства и бюджетной системы РФ.

Тема 3. Бюджетная классификация

Бюджетная классификация и ее роль в бюджетном процессе. Причины перехода на новую бюджетную классификацию. Структура бюджетной классификации в современных условиях. Значимые изменения новой бюджетной классификации РФ.

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации: понятие, структура кода бюджетной классификации доходов бюджетов и его характеристика, группы доходов, элементы доходов, коды программ доходов, экономическая классификация доходов.

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов РФ: понятие, структура кода классификации и его расшифровка, группы и подгруппы источников финансирования дефицитов бюджетов РФ, статьи и под-статьи видов источников финансирования дефицитов бюджетов, элементы источника финансирования дефицитов бюджетов РФ. Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ: понятие и характеристика. Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ: понятие, структура, значение.

Классификация операций публично-правовых образований (операций сектора государственного управления): понятие, структура и ее характеристика.

Тема 4. Бюджетная система России

Федеральный бюджет: общие положения, формирование федерального бюджета за счет налоговых поступлений, формирование федерального бюджета за счет неналоговых поступлений, доходы, поступающие в федеральный бюджет от других источников. Расходы федерального бюджета в зависимости от экономического содержания. Составляющие расходов федерального бюджета. Расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета. Методика формирования федерального бюджета.

Бюджет субъекта Российской Федерации: общие положения, формирование доходов бюджета субъекта РФ за счет налоговых поступлений, неналоговых поступлений, безвозмездных перечислений. Направления расходов бюджета субъекта РФ. Методика формирования расходов бюджета субъекта РФ.

Местный бюджет: общие положения, формирование доходов местного бюджета, расчет налоговых доходов местного бюджета. Расходы местного бюджета, расчет расходов местного (муниципального) бюджета. Методика формирования местного бюджета.

Сбалансированность бюджета. Понятие и виды дефицита государственного бюджета. Разновидности несбалансированность бюджета и их характеристика. Источники финансирования дефицита бюджетов различных уровней бюджетной системы Российской Федерации. Профицит бюджета и его сокращение в современных условиях. Оценка уровня бюджетного дефицита. Способы финансирования дефицита бюджета и их характеристика.

Понятие консолидированного бюджета. Направления использования консолидированного бюджета.

Тема 5. Особенности расходования бюджетных средств

Основные понятия, касающиеся отраслей промышленности, энергетики и строительства. Развитие основных отраслей экономики ранее и в современных условиях. Расходы, включаемые в федеральный бюджет в разрезе нескольких последних лет.

Значение сельского хозяйства в жизни российского общества. История развития сельского хозяйства в России. Реформы, проводимые в РФ в области агропромышленного комплекса. Расходы, направляемые на сельское хозяйство в последние годы. Расходы консолидированного бюджета РФ на поддержку сельского хозяйства. Показатели расходов федерального бюджета РФ на поддержку и развитие агропромышленного комплекса.

Назначение отраслей транспорта, дорожного хозяйства и связи в жизни общества. Реформирование отраслей транспорта, дорожного хозяйства и связи в России. Показатели расходов бюджетов на поддержку и развитие транспорта, дорожного хозяйства и связи.

Жилищно-коммунальное хозяйство – важнейшая отрасль экономики. Составляющие жилищного хозяйства и коммунального хозяйства. Источники финансирования жилищно-коммунального хозяйства. Направления реформирования ЖКХ. Показатели территориальных бюджетов и консолидированного бюджета РФ на поддержку и развитее жилищно-коммунального хозяйства.

Источники финансирования расходов на фундаментальные научные исследования и содействие научно-техническому прогрессу. Показатели федерального бюджета бюджетных расходов на научные исследования.

Характеристика общих расходов бюджета на социальную сферу. Образование – одно из основных направлений социальной сферы. Понятие и характеристика образования в Российской Федерации. Источники финансирования расходов на образование. Показатели расходов консолидированного бюджета РФ и федерального бюджета на образование.

Понятие здравоохранения в России. Характеристика одной из важнейших отраслей социальной сферы – здравоохранения. Источники финансирования расходов на поддержку и развитие здравоохранения в Российской Федерации. Показатели бюджетных расходов на здравоохранение.

Основные понятия и характеристики, касающиеся отраслей культуры, искусства, кинематографии и средств массовой информации. Источники финансирования данных отраслей. Показатели расходов федерального бюджета РФ на культуру, искусство, кинематографию и средств массовой информации.

Источники формирования фондов финансирования мероприятий по социальной защите населения. Фонды социального обеспечения населения и их краткая характеристика. Направления реформирования социальной сферы.

Понятие государственной власти и местного самоуправления. Структура системы органов власти и местного самоуправления. Затраты на финансирование органов власти и местного самоуправления. Показатели всех бюджетов страны на государственное управление и местное самоуправление. Структура расходов на управление по федеральному бюджету РФ.

Основные понятия и характеристика правоохранительных органов и судебной власти. структура правоохранительных органов и судебной власти. источники финансирования судебной власти, правоохранительной деятельности и обеспечения безопасности государства. Расходы федерального бюджета РФ на судебную и правоохранительную деятельность.

Международная деятельность и ее развитие – основная задача государства. Расширение связей и международного экономического сотрудничества России. Расходы федерального бюджета на международную деятельность и национальную оборону.

Тема 6. Внебюджетные фонды государства

История возникновения государственных внебюджетных фондов. Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов. Причины появления внебюджетных фондов. Особенности внебюджетных фондов России. Источники формирования государственных внебюджетных фондов. Типы внебюджетных фондов.

Государственные социальные внебюджетные фонды: значение для общества, особенности и общие черты государственных социальных фондов. Единый социальный налог.

Пенсионный фонд РФ: сущность, принципы новой пенсионной системы. Задачи и функции Пенсионного фонда РФ. Источники формирования Пенсионного фонда Российской Федерации. Субъекты пенсионного страхования. Направления использования средств бюджета Пенсионного фонда РФ. Реформация пенсионной системы России. Распределительная пенсионная система. Накопительная пенсионная система.

Фонд социального страхования РФ: развитие системы социального страхования, структура управляющих органов, задачи Фонда. Источники формирования бюджета Фонда социального страхования. Виды выплат из Фонда социального страхования. Направления использования средств Фонда социального страхования.

Значение Фонда обязательного медицинского страхования РФ. Развитие страховой медицины в России. Формы медицинского страхования в Российской Федерации. Участники медицинского страхования. Структура системы обязательного медицинского страхования. Функции Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Функции Территориальных фондов обязательного медицинского страхования. Источники формирования бюджетов Федерального и территориального фонда обязательного медицинского страхования. Проблемы системы обязательного медицинского страхования России. Реформация системы здравоохранения и обязательного медицинского страхования.

Сущность и значение специальных внебюджетных фондов. Классификация специальных внебюджетных фондов. Характеристика специальных внебюджетных фондов. Тенденции развития внебюджетных фондов в России.

Тема 7. Бюджетные отношения и бюджетный федерализм

Понятие бюджетных отношений. Принципы построения бюджетных отношений. Формы предоставления финансовой помощи из федерального бюджета. Характеристика финансовой помощи, предоставляемой из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ.

Понятие и основа бюджетного федерализма. Базовые принципы бюджетного федерализма. Вопросы, находящиеся в ведении РФ, в совместном ведении РФ и субъектов РФ. Аспекты распределения бюджетных полномочий. Вертикальная и горизонтальная сбалансированность бюджетов. Формы вертикального выравнивания и их характеристика. Модели бюджетного федерализма. Цели региональной политики в бюджетной сфере. Задачи совершенствования федеративных бюджетных отношений.

Бюджетные полномочия Российской Федерации. Бюджетные полномочия органов власти субъектов РФ. Бюджетные полномочия органов власти местного самоуправления.

Понятие межбюджетных отношений. Цель межбюджетных отношений. Принципы межбюджетных отношений. Этапы реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации. Основные механизмы выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации.

Тема 8. Бюджетный процесс

Понятие бюджетного процесса. Участники бюджетного процесса и их характеристика. Составление проектов бюджетов: составляющие бюджетного послания Президента РФ, необходимые документы и сведения для составления бюджета, прогноз социально-экономического развития территории, перспективный финансовый план, баланс финансовых ресурсов, план развития государственного сектора, долгосрочные целевые программы. Основные составляющие проекта Закона о федеральном бюджете. Документы, предоставляемые одновременно с проектом Закона о федеральном бюджете. Сроки составления и передачи проекта Закона о федеральном бюджете. Рассмотрение и утверждение федерального бюджета.

Процесс исполнения федерального бюджета. Главный распорядитель средств федерального бюджета. Распорядитель бюджетных средств. Исполнение бюджетов по доходам и расходам. Бюджетная роспись и сводная бюджетная роспись. Получатель бюджетных средств. Смета доходов и расходов. Лимит бюджетных обязательств. Блокировка расходов бюджета. Составление, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета.

Тема 9. Контроль за использованием бюджетных средств

Содержание, задачи и значение бюджетного контроля. Классификация бюджетного контроля. Формы и методы проведения бюджетного контроля. Ревизия как основная форма бюджетного контроля. Органы бюджетного контроля.

Содержание семинарских занятий

Тема 1. Экономическая сущность и роль государственного бюджета

1. Сущность государственного бюджета как экономической категории.

2. Отличительные черты формирования государственного бюджета РФ.

3. Функции государственного бюджета.

4. Роль государственного бюджета как финансовой базы социально -экономического развития общества.

5. Понятие бюджетной политики государства.

6. Составляющие и значение бюджетной политики государства.

Тема 2. Бюджетное устройство и бюджетная система

1. Основы бюджетного устройства в разных типах государства.

2. История развития бюджета и бюджетной системы России.

3. Общие принципы построения бюджетной системы РФ.

4. Принципы системности построения бюджетной системы РФ.

5. Основы бюджетного устройства Российской Федерации.

6. Основы функционирования бюджетной системы РФ.

Тема 3. Бюджетная классификация

1. Понятие и содержание бюджетной классификации.

2. Роль бюджетной классификации в планировании и бюджетном процессе.

3. Понятие и характеристика классификации доходов бюджетов РФ.

4. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов.

5. Классификация операций публично-правовых образований (операций сектора государственного управления).

Тема 4. Бюджетная система России

1. Общие положения по доходам федерального бюджета.

2. Формирование федерального бюджета за счет налоговых источников доходов.

3. Формирование федерального бюджета за счет неналоговых источников доходов.

4. Доходы федерального бюджета за счет безвозмездных перечислений.

5. Расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета.

6. Финансирование расходов за счет бюджетов всех уровней.

7. Рассмотрение и анализ методики формирования федерального бюджета.

8. Общие положения по формированию доходов бюджета субъекта РФ.

9. Расчет налоговых доходов бюджета субъекта РФ.

10. Расчет неналоговых доходов бюджета субъекта РФ.

11. Расходы бюджета субъекта РФ.

12. Рассмотрение и анализ методики формирования бюджета субъекта РФ.

13. Общие положения по формированию доходов местного бюджета.

14. Расчет налоговых доходов местного бюджета.

15. Неналоговые источники доходов местного бюджета.

16. Формирование расходной части местного бюджета.

17. Структура методики формирования местного бюджета.

18. Понятие консолидированного бюджета.

19. Структура консолидированного бюджета РФ.

20. Значение консолидированного бюджета РФ и его использование в бюджетном процессе.

Тема 5. Особенности расходования бюджетных средств

1. Особенности бюджетных расходов на поддержку отраслей промышленности, энергетики и строительства.

2. Бюджетные расходы на сельское хозяйство.

3. Расходы на поддержку отраслей транспорта, дорожного хозяйства и связи.

4. Бюджетные расходы на поддержку жилищно-коммунального хозяйства.

5. Расходы на фундаментальные научные исследования и содействие научно-техническому прогрессу.

6. Характеристика общих расходов бюджета на социальную сферу.

7. Особенности финансирования расходов на образование.

8. Расходы бюджета на здравоохранение.

9. Расходы бюджета на поддержку отраслей культуры, искусства, кинематографии и средств массовой информации.

10. Бюджетные расходы на социальное обеспечение и социальную защиту населения.

11. Расходы на государственное управление и местное самоуправление.

12. Расходы бюджетной системы на судебную власть, правоохранительную деятельность и безопасность государства.

13. Расходы на международную деятельность и национальную оборону.

Тема 6. Внебюджетные фонды государства

1. Социально-экономическая сущность и значение внебюджетных фондов.

2. Понятие, структура и назначение Пенсионного фонда РФ.

3. Формирование бюджета Пенсионного фонда РФ и направления использования его средств.

4. Фонд социального страхования: общие положения, структура и назначение.

5. Характеристика бюджета Фонда социального страхования Ф.

6. Сущность, значение и структура Фонда обязательного медицинского страхования РФ.

7. Характеристика доходной и расходной частей бюджета Фонда обязательного медицинского страхования РФ.

8. Понятие специальных внебюджетных фондов.

9. Классификация специальных внебюджетных фондов РФ.

10. Краткая характеристика специальных внебюджетных фондов.

Тема 7. Бюджетные отношения и бюджетный федерализм

1. Понятие и принципы построения бюджетных отношений.

2. Формы финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ.

3. Понятие и базовые принципы бюджетного федерализма.

4. Предметы ведения Российской Федерации, субъектов РФ.

5. Вертикальная и горизонтальная сбалансированность бюджетов.

6. Модели бюджетного федерализма.

7. Направления оптимизации федеративных отношений.

8. Полномочия органов власти в сфере бюджетных отношений.

9. Основы межбюджетных отношений в РФ.

10. Принципы межбюджетных отношений.

11. Организация межбюджетных отношений.

Тема 8. Бюджетный процесс

1. Понятие и стадии бюджетного процесса.

2. Участники бюджетного процесса, их характеристика.

3. Составление проектов бюджетов.

4. Понятие и этапы составления прогноза социально-экономического развития территории.

5. Разработка перспективного финансового плана.

6. Рассмотрение и утверждение федерального бюджета.

7. Основы исполнения бюджета.

8. Составление, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета. Основные направления совершенствования бюджетного процесса в Российской Федерации.

Тема 9. Организация бюджетного контроля

1. Содержание, задачи и значение бюджетного контроля.

2. Классификация бюджетного контроля.

3. Формы и методы проведения бюджетного контроля.

4. Ревизия как ведущая форма бюджетного контроля.

Теоретические материалы

Раздел I.

Государственный бюджет и правовые основы построения бюджетной системы Российской Федерации

Цели и задачи раздела: Основная цель раздела заключается в формировании у обучающегося знаний по теоретическим вопросам экономической сущности и роли государственного бюджета, а также по функционированию бюджетной системы РФ.

Основные задачи раздела следующие:

– раскрыть экономическую сущность и роль государственного бюджета;

– изучить функции государственного бюджета как элемента бюджетной системы;

– изучить понятие, структуру и назначение бюджетной политики государства;

– показать эволюцию бюджета и бюджетной системы России на современном этапе и его современную структуру, а также наиболее вероятные пути развития;

– раскрыть общие принципы построения бюджетной системы и принципы системности;

– сформировать знания об основах бюджетного устройства и функционирования бюджетной системы РФ;

– изучить понятие, назначение, виды и структуру бюджетной классификации РФ;

– обеспечит усвоение базовых понятий дисциплины.

План раздела I:

1. Экономическая сущность и роль государственного бюджета

2. Бюджетное устройство и бюджетная система

3. Бюджетная классификация Российской Федерации

Указания по самостоятельному изучению раздела:

Для эффективного изучения материалов данного раздела и хорошего усвоения изученного материала студенту следует руководствоваться методическими указаниями по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины, расположенной в соответствующем разделе данного учебнометодического комплекса.

В дополнение после ознакомления с учебными материалами и указанной в конце учебного пособия литературой студенты, обучающие с применением дистанционных технологий, должны достичь основной цели изучения данного раздела путем решения поставленных в разделе задач. Для этого необходимо особое внимание уделить пониманию общего механизма построения бюджетной системы РФ, усвоить понятия, применяемые в Бюджетном кодексе РФ, а также выявить особенности бюджетного устройства РФ и назначения бюджетной классификации.

Изучая особенности построения бюджетной системы, студентам следует уделить особое внимание на структуру бюджетной системы, особенности построения бюджетной системы, а также четко представлять необходимость бюджетной классификации.

Необходимо также проанализировать основные направления развития российской бюджетной системы, а также выявить факторы, сдерживающие данное развитие. Для углубленного понимания проблем российской бюджетной системы изучите материалы, публикуемые в журнале «Бюджет», «Финансы», «Экономист», «Финансы и кредит», «Вопросы экономики и на сайте Министерства финансов.

Целенаправленное социально-экономическое развитие государства обеспечивается образованием различных централизованных фондов, и прежде всего общегосударственного фонда денежных средств – государственного бюджета. Государственный бюджет – ведущее звено финансовой системы страны.

Общее понятие бюджета приведено в статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Как экономическая категория бюджет представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, возникающих в процессе образования, планового распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств. Бюджетные отношения возникают между государством и его субъектами (юридическими и физическими лицами) при образовании централизованного фонда с помощью налогов, сборов, пошлин, а также при использовании централизованного бюджетного фонда; через экономические отношения ежегодно мобилизуют в государственный бюджет значительную часть накоплений предприятий (организаций) и часть доходов населения. Средства бюджета направляются на финансовое обеспечение задач и функций государства, социально-культурных мероприятий.

Понятие государственного бюджета имеет и правовой (законодательный) аспект, с позиции которого он рассматривается как основной финансовый план государства.

Государственный бюджет – это основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства или административно-территориального образования, утверждаемый соответствующим законодательным (представительным) органом государственной власти.

Государственный бюджет – это центральное звено финансовой системы страны. Его главное назначение – с помощью финансовых средств создать условия для эффективного развития экономики, решения общегосударственных задач, укрепления обороноспособности. Государственный бюджет служит основным инструментом государства в централизации и перераспределении валового общественного дохода.

Формирование и использование государственного бюджета в Российской Федерации имеет ряд отличительных черт:

1. Составление и использование бюджета носит ярко выраженный балансовый характер.

Балансовый метод разработки планов является одним из основных способов установления пропорций в экономике. Этот метод позволяет наметить необходимые соотношения между объемом денежных доходов и размером расходов. Анализ складывающегося баланса бюджета (по доходам и расходам) позволяет делать выводы о необходимости изменения пропорций в плане, изыскания дополнительных ресурсов или сокращения тех или иных расходов.

2. Формирование и использование государственного бюджета базируется на сочетании централизованных начал с инициативой местных органов власти.

3. С помощью государственного бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями экономики (видами экономической деятельности), субъектами РФ и иными сферами.

4. Бюджет страны связан со всеми отраслями экономики. Отрасли связаны с бюджетом как по формированию его доходов, так и по линии финансирования их развития. Выполнение этих функций бюджетом сочетается с его активным воздействием на процесс производства, рост накоплений.

Главная экономическая роль бюджета выражается в том, что он формирует финансовую базу для функционирования органов государства и местного самоуправления. Сущность бюджета государства проявляется в тех общественных отношениях, которые связаны с концентрацией и использованием средств[1].

Бюджет по-разному может рассматриваться с экономических и юридических позиций (см. рис.1).

Рис.1 Подходы к определению понятия «бюджет»

Итак, с экономической точки зрения, бюджет является совокупностью экономических отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств.

Напротив, как юридическая категория бюджет представляет собой, с одной стороны, основной финансовый план образования, распределения и использования публичных финансов, который, с другой стороны, принимается в особой процедуре представительным органом государственной власти в форме закона.

Все бюджеты в России составляются в форме годовых бюджетов на один финансовый (бюджетный) год, который начинается 1 января и заканчивается 31 декабря. При нормальном функционировании представительных органов власти, бюджет утверждается до начала бюджетного года и вступает в силу с началом года, на который простирается его действие.

Экономическая сущность бюджета находит свое выражение в его функциях.

Государственному бюджету, как и всей системе финансов, присущи две основные функции -_распределительная и контрольная.

С помощью _распределительной функции бюджета происходит распределение средств на производственную и непроизводственную сферы, межтерриториальное и межотраслевое распределение финансовых ресурсов, формируются фонды специального целевого назначения, происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей.

Межотраслевое и территориальное распределение национального дохода осуществляется в соответствии с потребностями экономического и социального развития регионов и отраслей экономики.

Непроизводственная сфера не участвует в создании национального дохода, но является активным его потребителем. Из бюджета работникам этих отраслей выделяются средства на заработную плату, техническое оснащение и содержание учреждений непроизводственной сферы (здравоохранение, образование, культура и др.).

Через расходы и налоги государственный бюджет выступает важным инструментом распределения (регулирования) и стимулирования экономики и инвестиций, повышения эффективности производства. Через бюджет оказывается государственная поддержка отдельным отраслям экономики -авиастроению, космическим программам, атомной промышленности, энергомашиностроению, угольной промышленности и некоторым другим. Такая поддержка зачастую связана с реализацией высокоэффективных и быстро окупаемых проектов. Для регулирования экономики используются налоги.

При распределении финансовых средств через бюджет важное значение имеет социальная направленность бюджетных средств. В социальной политике основными приоритетами являются поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, малообеспеченных семей), поддержка учреждений здравоохранения, образования и культуры, а также решение жилищной проблемы.

Контрольная функция государственного бюджета осуществляется в процессе формирования доходов бюджета и финансирования отраслей экономики. В условиях рыночных отношений значение бюджетного контроля в процессе мобилизации ресурсов и их использование усиливается.

Функции государственного бюджета проявляются в процессе формирования доходов и расходов на основе использования бюджетного механизма, который является реальным воплощением бюджетной политики и отражает конкретную нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.

Таким образом, основными функциями государственного бюджета, как основного финансового плана государства, являются:

1) перераспределение ВВП и национального дохода, которое влияет на государственное регулирование и стимулирование экономики, финансовое обеспечение социальной политики;

2) контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

Через государственный бюджет перераспределяется около 50% валового внутреннего продукта. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры регионов Российской Федерации. В современных условиях наиболее приоритетными выступают агропромышленный, топливно-энергетический комплексы и транспорт.

Бюджет способствует формированию рациональной структуры общественного производства, улучшению пропорций, более эффективному использованию бюджетных средств. В процессе бюджетного планирования устанавливается наиболее целесообразное соотношение между централизованными и децентрализованными фондами денежных средств.

Через государственный бюджет перераспределяется не весь чистый доход, создаваемый в организациях (на предприятиях) различных форм собственности сферы материального производства.

Бюджет с помощью налогов выступает важным инструментом распределения и вместе с тем стимулирования экономики и повышения эффективности производства.

В отношения с государственным бюджетом вступают почти все участники общественного производства. Объектом бюджетного перераспределения является чистый доход, однако это не исключает возможности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимого продукта.

Контрольная функция бюджета позволяет через формирование и использование фонда денежных средств государства «сигнализировать» о том, как поступают в доходы бюджета финансовые ресурсы (налоги и другие ресурсы) от разных субъектов хозяйствования. Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов, отражаемое в соответствующих показателях бюджетных поступлений и расходных значений. Бюджетный контроль преследует в основном три цели: мобилизацию денежных средств в централизованный фонд государства; соблюдение режима экономии при расходовании финансовых ресурсов; повышение эффективности расходования бюджетных средств.

Контрольная функция бюджета выражается и в том, что, будучи связанным с народным хозяйством, бюджет показывает ход процессов, возникающие тенденции. Поступление средств в бюджет и их использование показывает как успех, так и недостатки с сферах производства и обращения. Это позволяет вовремя предупредить появление диспропорций. С помощью бюджета осуществляется контроль за рациональным использованием финансовых ресурсов.

Помимо выше названных функций бюджету присущи:

• Аналитическая функция – классификация и систематизация действующих потребностей и возможностей общества и государства;

• Общетеоретическая – способствует развитию экономической (финансовой) и юридической (бюджетное право) науки и науки об обществе, государстве и экономике в целом (например науки государственного управления);

• Критическая – бюджетные отношения выявляют недостатки действующего законодательства и пробелы позитивного права в сфере бюджетной деятельности, несоответствия правовых норм реалиям экономической действительности, задачам государственного регулирования экономики и интересам государства в целом. В широком смысле эта функция направлена на повышение эффективности норм действующего бюджетного законодательства.

Бюджетная политика является одним из активных инструментов регулирования макроэкономических пропорций при формировании государственного бюджета на предстоящие годы, в том числе на предстоящий финансовый год.

Выполнение органами государственной власти своих функций и реализация задач, стоящих перед обществом и государством, непосредственно зависит от наличия денежных ресурсов, сконцентрированных в федеральном бюджете. В процессе мобилизации ресурсов в бюджет и использования денежных средств из бюджета возникают финансово-кредитные отношения между властью в лице государства, налогоплательщиками и получателями бюджетных ассигнований. Эти отношения строятся в соответствии с бюджетной политикой, разрабатываемой и реализуемой органами государственной власти.

Бюджетная политика – это многосторонний процесс, включающий действия органов власти всех уровней не только в бюджетной сфере, но и в налоговой, ценовой, кредитной и в целом в финансовой.

С точки зрения бюджетной сферы, бюджетная политика представляет собой совокупность действий и мероприятий, проводимых органами власти в сфере управления формированием и исполнением бюджета по выполнению ими функций перед обществом и государством.

Бюджетная политика предполагает:

• определение целей и задач в области бюджетов;

• разработку механизма мобилизации денежных ресурсов в бюджеты и внебюджетные фонды разных уровней бюджетной системы;

• выбор направлений использования бюджетных средств и средств внебюджетных фондов;

• управление бюджетным процессом;

• организацию регулирования экономических и социальных процессов с помощью бюджетных ресурсов.

В условиях реформирования экономики и сфер общественной жизни бюджетная политика, являясь частью финансовой политики, должна обеспечить:

• законодательное разграничение бюджетных полномочий между федеральными органами власти, органами власти субъектов РФ и органами власти местного самоуправления в вопросах всего цикла бюджетного процесса;

• реализацию прав самостоятельно принимать каждым органом власти на соответствующем уровне решения о направлениях и объемах использования бюджетных средств;

• бездефицитность бюджетов любого уровня бюджетной системы за счет изменения налоговой системы, регулирования поступлений доходов в бюджеты от налоговых и неналоговых доходов;

• сбалансированность бюджетов всех уровней бюджетной системы путем согласования между звеньями бюджетной системы принципов, методов, показателей и нормативов перераспределения бюджетных средств;

• контроль за целевым, экономичным и эффективным использованием бюджетных средств на социально-экономическое развитие на любом уровне бюджетной системы.

В современных условиях России наиболее актуальными задачами бюджетной политики являются:

• повышение уровня минимальных государственных гарантий перед обществом: минимальной заработной платы, минимальных пенсий и пособий и их своевременное регулирование в соответствии с ростом потребительских цен;

• стабилизация уровня жизни населения, создание условий во всех регионах режима защищенности наименее обеспеченной части населения, предотвращение обнищания населения и минимизация негативных последствий безработицы;

• оказание помощи населению регионов попавших в кризисные ситуации в результате катастроф, стихийных бедствий, межнациональных конфликтов и др.;

• выравнивание условий социально-экономического развития регионов при одновременной поддержке тех регионов, которые имеют важное стратегическое значение;

• стабилизация работы сектора экономики, как главного элемента обеспечения жизни общества и безопасности государства;

• централизация всех видов доходов и иных ресурсов на счете Федерального казначейства с целью оперативного вмешательства в негативные последствия;

• погашение задолженности бюджетным организациям и другим получателям бюджетных средств;

• реструктуризация государственных долгов, инвентаризация внешних и внутренних заимствований и результатов их использования;

• принятие мер по перечислению дивидендов по акциям находящимся в государственной собственности и прибыли ЦБ РФ в федеральный бюджет;

• обеспечение сбалансированности бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов;

• повышение роли бюджета развития РФ как источника государственной инвестиционной политики и т.д.

Бюджетная политика главным образом проявляется в процессе реализации денежных ресурсов в бюджеты и их использовании в ходе бюджетного процесса.

Основные направления бюджетной политики государства ежегодно определяются и корректируется в послании Президента РФ Правительству РФ и Федеральному Собранию РФ, которые имеют рекомендательный характер и направляются в органы центральной исполнительной и законодательной власти и в регионы страны, как правило, за 10 месяцев до начала нового финансового года. Руководители регионов на основании Бюджетного послания Президента РФ издают на очередной финансовый год соответствующие послания по регионам. В областях – это бюджетные послания губернаторов об основных направления бюджетной политики области на новый год. Главная задача бюджетных посланий руководителей регионов – соблюдение и развитие основных направлений Бюджетного послания Президента РФ применительно к региону, определение общей концепции бюджетной политики региона при разработке бюджета на очередной финансовый год.

Бюджетная политика непосредственно реализуется в деятельности финансовых, налоговых, кредитно-счетных органах соответствующих структур органов власти всех уровней бюджетной системы РФ.

К таким органам относятся:

• органы представительной и исполнительной власти;

• финансовые и налоговые органы;

• органы денежно-кредитного регулирования и органы финансового контроля;

• главные распорядители и распорядители бюджетных средств;

• государственные целевые бюджетные фонды.

Представительные органы власти всех уровней рассматривают, регулируют и утверждают проекты бюджетов и отчетов об их исполнении.

Исполнительные органы власти всех уровней осуществляют бюджетное планирование, составление проектов бюджетов и их внесение на рассмотрение представительных органов власти, исполнение бюджетов, анализ и контроль за исполнением бюджетов в соответствии с функциональной и ведомственной бюджетной классификацией.

Главным распорядителем бюджетных средств является первый получатель бюджетных средств, который имеет право распределять средства между распорядителями и получателями бюджетных средств. Главный распорядитель бюджетных средств готовит роспись бюджетных расходов по распорядителям и получателям средств, утверждает им сметы доходов и расходов, изменяет в случае необходимости распределение средств между статьями утвержденной сметы, осуществляет контроль за целевым использованием бюджетных средств.

Распорядителем бюджетных средств является орган исполнительной власти, который распределяет средства между получателями, утверждает сметы доходов и расходов, контролирует целевое использование бюджетных средств получателями.

Бюджетополучателем является бюджетное учреждение (организация), финансируемое в сметном порядке из бюджета или внебюджетного фонда.

К контрольно-счетным органам относятся Счетная Палата РФ, контрольно-счетные палаты субъектов РФ и муниципальных образований. Контрольно-счетные органы осуществляют контроль за исполнением бюджетов и внебюджетных фондов, проводят внешний аудит отчетов использования средств бюджетов и внебюджетных фондов.

На протяжении ряда лет бюджетная политика строилась на принципе реформирования экономики. Но сегодня ставятся задачи по усовершенствованию законодательной базы и оптимизации бюджетной системы на основе обобщения теоретических положений. Все это возможно лишь при разработке новых методов, методик, подходов, принципов, моделей реализации основных направлений усовершенствования бюджетной системы РФ.

Каждое отдельно взятое государство имеет свое бюджетное устройство, свою организацию бюджетной системы и принципы ее построения, т.е. бюджетное устройство.

Бюджетное устройство определяется формой государственного устройства страны, действующими в ней законодательными актами и ролью бюджета в общественном производстве.

По степени распределения власти между центром и административно-территориальными образованиями все государства подразделяются на унитарные., федеративные и конфедеративные.

Унитарные – это единые государства, состоящие лишь из административно-территориальных единиц – областей, провинций, губерний. В таком государстве административно-территориальные образования не имеют собственной государственности или автономии, в нем действует единая конституция, единые органы власти, централизованное управление экономикой и социальной сферой.

В унитарном государстве бюджетное устройство состоит из двух уровней бюджетов – государственного (общегосударственного) бюджета и местных бюджетов, находящихся в ведении органов местного самоуправления.

Федеративные государства – это союзные государства, создаваемые из ряда государственных образований – штатов, земель, республик. В федеративном государстве административно-территориальные образования, входящие в состав государства, имеют собственную государственность, обладают определенной самостоятельностью в рамках распределенных между центром и административно-территориальными образованиями полномочий. Для него характерно бюджетное устройство, состоящее из трех уровней – государственный федеральный бюджет, бюджеты административно-территориальных образований, местные бюджеты. Ниже приведена схема бюджетного построения (см. рис.2).

Рис.2 Схема бюджетного устройства унитарного и федеративного государств

Конфедерация – союз государств, созданный для достижения определенных целей.

Конфедеративное (объединенное) государство основано на постоянном союзе государств, созданном для достижения политических, экономических, военных целей. Бюджет конфедеративного государства формируется из взносов входящих в конфедерацию государств. У государств, входящих в конфедерацию, действуют свои бюджетные и налоговые системы.

Первым источником поступлений в княжескую казну на Руси была дань, которую собирал князь с подвластных земель. Дань имела натуральную форму и собиралась в виде скота, мехов, меда, воска, продовольствия. Кроме того, в пользу князя собирались пошлины и штрафы. По мере укрепления власти князя устанавливались места сбора дани и ответственные за ее сбор лица, а сама дань приобретает форму подати. С XIII века начинается складываться система посошного обложения. Единицей обложения становится соха, дым, двор, тягло.

В XV веке с образованием Русского централизованного государства по-сошная подать стала собираться в пользу Московского князя. Доходами казны были также таможенный, соляной, кабацкий и другие сборы.

В XV веке в России начинается складываться двухзвенная бюджетная система унитарного государства, состоящая из великокняжеской казны (бюджета государства) и местных бюджетов, которые соответственно формировались за счет княжеских (т.е. государственных) налогов и местных сборов.

В 1551 году Иван IV провел земскую реформу. В этом же году Стоглавый собор утвердил «Уставную земскую грамоту». В стране было введено земское самоуправление. Власть царских наместников была упразднена. Вместо них на местах стали земские старосты, которые руководили земскими избами, творившими суды и собиравшими налоги.

Первый в России бюджет – смета государственных доходов и расходов – был составлен в 1645 году. В городах составлялись городовые сметы доходов и расходов. Эта система действовала до петровских реформ.

В 1679 году вместо стрелецкой подати и других сборов вводится подворный налог. Общая сумма налога назначалась правительством, а крестьянские общины и посады раскладывали ее между собой по дворам.

После проведения переписи населения в 1722 году подворный налог заменяется подушной податью, которая взималась с лиц мужского пола (кроме дворянства, духовенства и чиновничества). Подушная подать была одним из главных источников доходов государственного бюджета. В 1796 году на ее долю приходилось около 34% всех доходов.

Наряду с прямыми и косвенными налогами население, главным образом крестьянство, несло мирские повинности, которые имели натуральную и денежную формы. В 1851-1854 годах мирские повинности законодательно были оформлены в земские повинности и земские сборы. Кочевые народы с 1824 года платили кибиточную подать.

Реформы 60-х годов XIX века внесли некоторые изменения в налоговую систему. В 1863 году подушная подать с мещан заменяется налогом с недвижимого имущества. В 1865 году вводится промысловый налог, т.е. сбор с документов на право заниматься торговлей и промыслами. В 1861 году вместо винных откупов вводится акциз на производство спиртных напитков. В 1875 году вместо подушной подати с крестьян введен поземельный налог. Важным источником бюджетных доходов были косвенные налоги, получаемые в основном от акциза и винной монополии, введенной в 1894 году.

Менялся и аппарат управления государственными и местными бюджетами. С созданием в 1802 году функциональных министерств (Министерство внутренних дел, Министерство финансов и др.) на местах организуются подведомственные им государственные учреждения, то есть вертикальная система учреждений государственного управления. Например, территориальными органами Министерства финансов были на губернском уровне казенные палаты, на уездном – казначейства.

В 1864 году вышло «Положение о губернских и уездных земских учреждениях», в соответствии с которым в России были созданы органы местного самоуправления – земства. Представительным (распорядительным) органом земств были земские и уездные собрания.

Земства ведали местными хозяйственными делами, местными дорогами, организацией школьного образования и медицинского обслуживания населения.

Финансовыми средствами для выполнения возложенных на земства функций были земские бюджеты, формировавшиеся за счет существовавших до этого и переданных земствам земских повинностей и сборов.

Крупным источником земских бюджетов (до 25% общих доходов) были пособия из государственного бюджета.

Земские бюджеты включали обязательные и необязательные расходы. Обязательные расходы были приоритетны и предназначались для финансирования содержания органов местного управления, тюрем, мировых судей, дорожного хозяйства и др. к необязательным расходам относились расходы на здравоохранение, содержание школ и др.

В волостях были волостные бюджеты, формировавшиеся за счет так называемых мирских доходов, в том числе волостных и сельских сборов, доходов от принадлежащего сельским обществам имущества, от сдачи в арену мирских земель и др.

Городские бюджеты формировались за счет доходов от городских предприятий (боен, бань, водопроводов и др.), сдачи в аренду земельных участков, сборов с недвижимого имущества городских жителей, сборов с владельцев лошадей, конских экипажей и др.

Местные бюджеты не входили в состав государственного бюджета России. Таким образом, в России до революции действовала двухзвенная бюджетная система унитарного государства.

После Февральской революции 1917 года бюджетная система пришла в расстройство. При Временном правительстве доходы и расходы производились на основании отдельных кредитов (иностранных займов).

С победой Октябрьской революции 1917 года для финансирования неотложных нужд Советское правительство прибегало к контрибуциям и имущих слоев населения, а также с купцов и спекулянтов. В январе 1918 года правительство составило первый советский бюджет на период с января по июль 1918 года, который был утвержден Советом Народных Комиссаров, что послужило началом системы полугодовых бюджетов.

Конституция 1918 года установила федеральное устройство РСФСР и заложила основы бюджетного устройства государства. В основу бюджетной системы были положены принципы централизации всех финансовых средств и единства государственного бюджета по доходам и расходам. Конституция РСФСР предусматривала разделение государственного и территориальных бюджетов (бюджетов автономных республик и областей). Государственные бюджеты Украинской и Белорусской социалистических республик существовали отдельно. Территориальные бюджеты формировались за счет:

• поступлений от налогов, устанавливаемых губернскими, уездными, городскими и волостными Советами;

• надбавок в размере до 40% к государственному подоходному налогу;

• доходов от местных предприятий и имущества;

• ссуд и пособий из государственного бюджета.

С образованием в 1922 году СССР и принятием в 1924 году Конституции СССР были внесены изменения в бюджетную систему с образованием государственного бюджета СССР. В его состав вошли государственные бюджеты союзных республик. Законодательно был закреплен принцип подведомственности при формировании государственного и территориальных бюджетов, согласно которому все предприятия и организации распределялись между различными уровнями бюджетной системы и вносили отчисления в соответствующий бюджет.

Доходы союзного бюджета формировались за счет отчислений предприятий союзного подчинения, общегосударственных налогов и доходов от внешнеэкономической деятельности. Аналогично формировались бюджеты нижестоящих уровней. Однако следует отметить, что местные бюджеты (бюджеты автономных республик, краевые, областные, городские, районные и сельские бюджеты) не включались в состав бюджетов союзных республик и государственный бюджет СССР.

Принятие в 1936 году Конституции СССР усилило централизацию управления народным хозяйством и окончательно сформировало бюджетную систему СССР. В соответствии с Постановлением СНК СССР от 1938 года в состав государственного бюджета СССР были включены местные бюджеты и бюджет государственного социального страхования. Бюджетная система СССР состояла из Союзного бюджета (государственного бюджета), государственных бюджетов 15 союзных республик и бюджета государственного социального страхования.

Государственный бюджет СССР и территориальные бюджеты в неизменном виде оставались вплоть до распада СССР в 1991 году.

Принципы как исходные и основополагающие данные любого процесса и любой системы присущи и бюджетной системе. Они позволяют характеризовать бюджетную систему с различных сторон, анализировать ее по различным показателям в интересах оптимизации бюджетов различных уровней и бюджетного процесса в целом.

К основным принципам построения и функционирования бюджетной системы относятся:

• принцип единства бюджетной системы РФ;

• принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ;

• принцип самостоятельности бюджетов;

• принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;

• принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

• принцип сбалансированности бюджета;

• принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств;

• принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

• принцип прозрачности (открытости);

• принцип достоверности бюджета;

• принцип адресности и целевого характера использования бюджетных средств;

• принцип подведомственности расходов бюджетов;

• принцип единства кассы.

Принцип единства бюджетной системы РФ означает единства правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в России, санкций за нарушение бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ заключается в закреплении соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ и субъектов РФ, а также органами местного самоуправления.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

• право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;

• право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной системы РФ самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

• право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоги и сборы, подлежащие зачислению в бюджеты соответствующего уровня бюджетной системы РФ;

• право органов государственной власти и органов местного самоуправления в соответствии с Бюджетным Кодексом РФ самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов;

• недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств бюджетов двух или более уровней бюджетной системы РФ, или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств;

• недопустимость непосредственного исполнения расходных обязательств органов государственного власти и органов местного самоуправления за счет средств бюджетов других уровней;

• недопустимость изъятия в течение финансового года дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов;

• недопустимость введения в действие в течение финансового года органами государственной власти и органами местного самоуправления решений и изменений бюджетного законодательства и (или) законодательства о налогах и сборах, приводящих к увеличению расходов или снижению доходов бюджетов других уровней без внесения изменений в законы о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными Бюджетным кодексом РФ.

Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов и иные поступления, определенные налоговым и бюджетным законодательством РФ, подлежат отражению в бюджетах в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, аккумулированных в бюджетной системе РФ.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и источников финансирования его дефицита. При составлении бюджета органы власти должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении бюджетов и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия _расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

Принцип прозрачности (открытости) означает обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту предоставления информации о ходе исполнения бюджетов, а также обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия.

Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Любые действия, приводящие к нарушению адресности предусмотренных бюджетом средств либо к направлению их на цели, не обозначенные в бюджете при выделении конкретных сумм средств, являются нарушением бюджетного законодательства РФ.

Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов РФ, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления за пределами территорий соответственно Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии её валютным законодательством Российской Федерации.

Бюджетное устройство Российской Федерации определяется ее государственным федеративным устройством и закреплено Конституцией РФ. В соответствии со ст.1 Конституции РФ (1993 года) «Российская Федерация -есть демократическое федеративное правовое государство с республиканской формой правления».

Российская Федерация состоит из республик, краев, областей, городов федерального значения, автономной области, автономных округов – равноправных субъектов РФ. Республика (государство) имеет свои конституцию и законодательство. Край, область, город федерального значения, автономная область, автономный округ имеют свои уставы и законодательство.

Федеративное устройство Российской Федерации основано на ее государственной целостности, единстве государственной власти, разграничении предметов ведения и полномочий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ (ст.5 Конституции РФ).

Субъекты РФ имеют свои бюджеты, которые представляют в совокупности бюджетную систему РФ.

Бюджетная система РФ представляет собой целостную совокупность бюджетов всех уровней, основанную на принципах построения бюджетной системы федеративного государства.

Статья 10 Бюджетного кодекса РФ закрепляет в России трехуровневую бюджетную систему:

• первый уровень – федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

• второй уровень – бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

• третий уровень – местные бюджеты.

Каждый из бюджетов на своем уровне служит финансовой базой для деятельности соответствующих государственных или местных органов.

Схема построения бюджетной системы Российской Федерации приведена на рис.3.

Рис.3 Схема бюджетной системы Российской Федерации

Таким образом бюджетная система Российской Федерации включает:

• федеральный бюджет;

• 21 республиканский бюджет республик в составе РФ;

• 9 краевых и 46 областных бюджетов;

• бюджеты 2 городов федерального значения Москвы и Санкт – Петербурга;

• 1 бюджет автономной области;

• 4 бюджетов автономных округов;

• Около 29-30 тысяч местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты).

Главной особенностью правовых отношений является наличие у их участников юридических прав и обязанностей, как правило, взаимосвязанных.

Бюджетный кодекс РФ выделяет понятие консолидированного бюджета субъекта РФ, а также консолидированного бюджета Российской Федерации. Консолидированные бюджеты не утверждаются органами представительной власти. они составляются для аналитических целей.

Законодательством РФ принята правовая форма бюджетов Российской Федерации в зависимости от бюджетного уровня.

Статья 11 Бюджетного кодекса РФ закрепляет правовую форму бюджетов каждого уровня.

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов; бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов РФ; местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставом муниципального образования.

Годовой бюджет любого уровня составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году – длится с 1 января по 31 декабря.

Формирование проектов бюджетов трудно себе представить без наличия такого важного документа, как бюджетная классификация. Именно бюджетная классификация обеспечивает единство бюджетной системы в стране, сопоставимость показателей всех уровней бюджетной системы. Бюджетная классификация составляет также основу организации бюджетного учета.

В соответствии со ст.18 Бюджетного кодекса РФ, бюджетная классификация РФ представляет собой группировку доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы, видов государственного (муниципального) долга и государственных (муниципальных) активов и используется для составления, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней, составления консолидированных бюджетов, обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Бюджетная классификация является единой для бюджетов всех уровней.

На протяжении последних лет проводилась реформа бюджетного учета и изменения бюджетной классификации в РФ, которая изменяла и доводила до совершенства основы бюджетного учета и бюджетной классификации.

В целом, осуществляемые сегодня изменения бюджетной классификации и бюджетного учета в России направлены на усиление прозрачности деятельности всех участников бюджетного процесса путем предоставления необходимого объема финансовой информации на всех стадиях бюджетного процесса.

До 1 января 2008 года бюджетная классификация РФ включала:

• классификацию доходов бюджетов Российской Федерации;

• функциональную классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;

• экономическую классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;

• классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации;

• классификацию источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ;

• классификацию видов государственных внутренних долгов Российской Федерации и субъектов РФ, видов муниципального долга;

• классификацию видов государственных внешних долгов Российской Федерации и субъектов РФ, а также государственных внешних активов Российской Федерации;

• ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

с 1 января 2008 года бюджетная классификация включает:

• классификацию доходов бюджетов;

• классификацию расходов финансов;

• классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

• классификацию операций публично-правовых образований.

Особо значимыми изменениями новой бюджетной классификации

можно считать введение единого 20-значного кода для классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации, а также понятия «администратор бюджетных средств».

Основу первой части (с 1-го по 3-й разряды кода классификации доходов бюджетов РФ) 20-значного кода составляет кодификация администраторов бюджетных средств, соответствующая перечню главных распорядителей средств соответствующего бюджета. При этом обеспечивается идентичность указанного показателя по доходам бюджета, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета.

Вторая часть представляет собой собственно функциональную структуру (разделы, подразделы, статьи, подстатьи, виды, группы, подгруппы, элементы, программы) соответствующей бюджетной классификации.

Третьей составной частью 20-значного кода всех видов классификации является классификация операций сектора государственного управления, одобренная постановлением Правительства РФ от 22 мая 2004 г. №249, и представляющая собой экономическую классификацию доходов, расходов и источников погашения дефицита бюджетов Российской Федерации.

Классификацию доходов бюджетов РФ представляет собой группировку доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ (включая государственные внебюджетные фонды) по источникам их формирования и способам получения.

С принятием новой бюджетной классификации с 1 января 2005 года структура классификации доходов бюджетов РФ представлена 20-значным кодом (таблица 1). Этот код включает четыре части:

1. Администратор

2. Вид дохода (группа, подгруппа, статья, подстатья, элемент)

3. Программа (подпрограмма)

4. Экономическая классификация доходов.

Таблица 1.

Классификация доходов бюджетов

Первую часть (1-3-й разряды) составляет кодификация администраторов поступлений в бюджеты РФ. Она состоит из трех знаков и соответствует номеру, присвоенному администратору поступлений в бюджет в соответствии с законодательством РФ, законодательством субъектов РФ и законодательством муниципальных образований.

Администраторами поступлений в бюджет являются налоговые органы, иные органы государственной власти, органы управления государственных внебюджетных фондов, органы местного самоуправления, юридические лица, уполномоченные указанными органами государственной власти, а также созданные этими органами государственные (муниципальные) учреждения, осуществляющие в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.

Вторая часть в классификации доходов бюджетов РФ (4-13-й разряды) в соответствии с 20-значным кодом представляет собой вид дохода. Она состоит из 10-и знаков и включает: группу (4-й разряд), подгруппу (5-6-й разряды), статью (7-8-й разряды), подстатью (9-11-й разряды) и элемент (12-13-й разряды).

Код вида доходов предусматривает следующие группы:

1 00 00000 00 – доходы;

2 00 00000 00 – безвозмездные поступления;

3 00 00000 00 – доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

В группу «Доходы» включаются 18 подгрупп. В группу «Безвозмездные поступления» включаются 6 подгрупп. В группу «Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности» включаются 4 подгруппы.

Дальнейшая детализация подгрупп кода доходов осуществляется в разрезе статей и подстатей.

Код элемента доходов показывает, за каким уровнем бюджетной системы закреплен данный вид дохода.

В рамках кода классификации доходов выделяется также третья часть -код программ доходов. Программы доходов бюджетов кодируются четырьмя знаками (14-17-й разряды). Первый знак кода программ используется для раздельного учета сумм налога (сбора), пеней, денежных взысканий (штрафов) по данному налогу (сбору). Эти коды определяются федеральными органами власти.

Дальнейшая классификация программ производится в соответствии с законодательным актом бюджета субъекта РФ или решением муниципального образования при исполнении соответствующих бюджетов.

И, наконец, последняя, четвертая часть классификации доходов бюджетов – это экономическая классификация доходов, которая определяется трехзначным кодом (18-20-й разряды) классификации операций сектора государственного управления. Классификация операций сектора государственного управления предусматривает группировку операций по их экономическому содержанию.

Классификация расходов бюджетов (далее – классификация расходов) представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней и отражает направление бюджетных средств на выполнение единицами сектора государственного управления и местного самоуправления основных функций, решение социально-экономических задач.

Классификация расходов состоит из:

1) кода главного распорядителя бюджетных средств;

2) кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов;

3) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов.

Код классификации расходов занимает 20 знаков и имеет следующую структуру: код главного распорядителя бюджетных средств – 3 знака, раздел

– 2 знака, подраздел – 2 знака, код целевой статьи, включающий программный срез, – 7 знаков, код вида расходов – 3 знака, код классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов, – 3 знака.

Таблица 2.

Существенными требованиями утвержденной структуры классификации расходов бюджетов, которые необходимо соблюдать федеральным органам государственной власти, органам государственной власти субъектов Российской Федерации, органам местного самоуправления и органам управления государственных внебюджетных фондов при формировании соответствующих бюджетов, являются:

– отнесение расходов на реализацию функций общегосударственного характера на раздел 0100 "Общегосударственные вопросы";

– отнесение расходов на руководство и управление в сфере установленных функций (административных расходов) на соответствующие этим функциям разделы и подразделы;

– разделение расходов в сфере науки на фундаментальные исследования (раздел 0100 "Общегосударственные вопросы") и прикладные научные исследования с отнесением расходов в части прикладных научных исследований на соответствующие разделы классификации расходов;

– отнесение расходов на бюджетные инвестиции на все разделы и подразделы в соответствии с отраслевой принадлежностью и формой собственности;

– отнесение расходов на предоставление межбюджетных трансфертов (за исключением дотаций и иных межбюджетных трансфертов общего характера) на все подразделы в соответствии с отраслевой принадлежностью;

– отражение расходов на реализацию целевых программ по всем направлениям финансирования, включая научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, бюджетные инвестиции и иные мероприятия, по соответствующим показателям классификации расходов, с использованием для отражения расходов на реализацию федеральных целевых программ целевой статьи 100 00 00 "Федеральные целевые программы", кодов программ (подпрограмм) и видов расходов, соответствующих мероприятиям, осуществляемым в рамках целевых программ.

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов РФ представляет собой группировку источников финансирования дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, включая бюджеты государственных внебюджетных фондов. Выделяют внутренние и внешние источники финансирования дефицитов бюджетов.

Для классификации источников финансирования дефицитов бюджетов также используется 20-значный код (таблица 3).

Таблица 3.

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов РФ

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов является группировкой источников финансирования дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Код классификации источников финансирования дефицитов бюджетов состоит из 20 разрядов и включает:

1) код главного администратора источников финансирования дефицитов бюджетов (1 -3 разряды);

2) код группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицитов бюджетов (4-17 разряды);

3) код классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов (18-20 разряды).

Код администратора включает три знака и заполняется в соответствии с перечнем главных распорядителей средств соответствующего бюджета. При этом должна быть обязательна обеспечена идентичность указанного признака по доходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета.

Код вида источников финансирования дефицитов бюджетов РФ включает 14 знаков и подразделяется на группу (1 знак), подгруппу (2 знака), статью (2 знака), подстатью (3 знака), элемент (2 знака) и вид источника (4 знака). В рамках данного кода предусмотрены следующие группы и подгруппы (таблица 4).

Таблица 4.

Статьи и подстатьи видов источников финансирования дефицитов бюджетов РФ представляют собой дальнейшую детализацию подгрупп.

Элемент источника финансирования дефицитов бюджетов РФ отражает принадлежность источника финансирования бюджета соответствующим бюджетам бюджетной системы РФ.

Выделяют следующие коды элементов источника финансирования дефицитов бюджетов:

01 – федеральный бюджет;

02 – бюджет субъекта РФ;

03 – местный бюджет;

06 – Пенсионный фонд РФ;

07 – Фонд социального страхования РФ;

08 – Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

09 – территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Классификация операций сектора государственного управления является группировкой операций, осуществляемых в секторе государственного управления, в зависимости от их экономического содержания.

Классификация операций сектора государственного управления определяет порядок применения кодов, используемых при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и осуществлении операций государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями.

Порядок применения кодов классификации операций сектора государственного управления, применяемых в целях бухгалтерского (бюджетного) учета, определяется в нормативных актах Министерства финансов Российской Федерации, регулирующих бухгалтерский (бюджетный) учет.

Классификация операций сектора государственного управления состоит из следующих групп:

100 Доходы;

200 Расходы;

300 Поступление нефинансовых активов;

400 Выбытие нефинансовых активов;

500 Поступление финансовых активов;

600 Выбытие финансовых активов;

700 Увеличение обязательств;

800 Уменьшение обязательств.

Бюджет является основой финансовой системы Российской Федерации, так как именно в бюджете происходит сосредоточение основных финансовых ресурсов страны.

Бюджет по своей природе является экономическим базисом государства. Любые колебания или изменения этого базиса приводят к нарушению экономической, хозяйственной и социальной жизни общества. Но бюджет категория не только экономическая, но и историческая. Его возникновение и развитие связано с зарождением, формированием и развитием политического строя государства. Государство, используя бюджет в качестве одного из основных и действенных инструментов, непосредственно воздействует на социальную сферу и жизнь общества.

Бюджетная классификация представляет собой систему, согласно которой классифицируются доходы и расходы по определенным признакам и сводятся в соответствующие группы. Бюджетная классификация в целях облегчения планирования, учета и контроля за состоянием доходов и расходов в рамках единой бюджетной системы призвана свести все разнообразные подходы по проблемам бюджетов к небольшому числу групп признаков. Классификация производится по сходным или характерным признакам, наиболее полно отражающим процессы, происходящие в бюджетной системе.

Вопросы к главе 1:

1. Что такое государственный бюджет как экономическая категория?

2. Какие основные черты государственного бюджета?

3. Какие функции выполняет государственный бюджет?

4. Дайте характеристику функций бюджета.

5. В чем заключается экономическая роль государственного бюджета?

6. Что можно сказать о бюджетной политике в современных экономических условиях?

7. На решение каких основных задач направлена бюджетная политика?

Вопросы к главе 2:

1. Дайте краткий исторический обзор развития бюджетной системы России.

2. Дайте краткую характеристику основным этапам развития бюджетной системы СССР.

3. Перечислите основные принципы построения бюджетной системы Российской Федерации.

4. Дайте краткую характеристику основным принципам построения бюджетной системы РФ.

5. Какие на ваш взгляд наиболее важные принципы построения бюджетной системы? Почему?

6. Какова структура бюджетной системы Российской Федерации на сегодняшний день?

7. В чем отличия унитарного и федеративного устройства государства?

8. От чего зависит структура бюджетной системы?

9. Сколько уровней в бюджетной системе федеративного государства?

10. Сколько уровней в бюджетной системе унитарного государства?

Вопросы к главе 3:

1. Что понимается под бюджетной классификацией?

2. Каким органом утверждена бюджетная классификация?

3. Какие классификационные виды включаются в состав бюджетной классификации?

4. В чем заключается суть классификации доходов бюджетов?

5. В чем заключается бюджетная классификация расходов бюджетов?

6. Какие группы доходов выделяются в классификации доходов бюджетов?

7. Какие разделы и подразделы включает классификация расходов бюджетов?

Раздел II.

Формирование бюджетов и расходование бюджетных средств

Цели и задачи раздела: Основная цель раздела заключается в формировании у обучающегося знаний механизмов формирования средств бюджетов разных уровней, а также направлений расходования средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, муниципальных бюджетов.

Основные задачи раздела следующие:

– освоить особенности формирования федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета;

– освоить базовые направления расходования средств бюджетов разных уровней бюджетной системы РФ;

– освоить понятие дефицита государственного бюджета и способы финансирования дефицита бюджета;

– ознакомиться с материалами по сущности и назначению консолидированного бюджета;

– изучить особенности расходования бюджетных средств по основным отраслям народного хозяйства;

– усвоить материал по сущности внебюджетных фондов, специфики государственных социальных внебюджетных фондов, а также специальных внебюджетных фондов

План раздела II:

Примечания

1

Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. – с.131.

Конец бесплатного ознакомительного фрагмента.